第9章 财产和行为税及其会计处理.pptVIP

第11章　财产和行为税会计 　　本章简要阐述包括房产税、车船税、印花税、 契税等财产和行为税的基本内容、计算方法及会计 处理。通过学习，应： 了 解：财产和行为税的概念、特点及开征的意义 重点掌握：财产和行为税的纳税人、征税对象、应 　　　　纳税额的计算方法及相应业务的会计处理 本章难点：应纳税额的计算方法及有关会计处理 第11章　关税及其会计处理 9.1　房产税及其会计处理 9.2　车船税及其会计处理 9.3　印花税及其会计处理 9.4　契税及其会计处理 9.1　房产税及其会计处理 9.1.1 房产税税制要素 9.1.2 房产税会计处理 9.1.1 房产税税制要素 　 9.1.1 房产税税制要素 　 9.1.1 房产税税制要素 　 9.1.1 房产税税制要素 　 9.1.1 房产税税制要素 　 9.1.1 房产税税制要素 　 9.1.2 房产税会计处理 　 9.2　车船税及其会计处理 　 9.2.1 车船税税制要素 车船税是指在中华人民共和国境内的车 辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者 管理人按照《中华人民共和国车船税暂行 条例》应纳的一种税。 9.2.1 车船税税制要素 1．车船税的征税范围 依法应当在我国车船管理部门登记的车船 （除规定减免的车船外）。 (1)车辆。车辆分为机动车和非机动车。 (2)船舶。船舶分为机动船和非机动船。　　　　　　　　　　　　　　 9.2.1 车船税税制要素 2．车船税的税目与税率　　　　　　 9.2.1 车船税税制要素 3．车船税应纳税额的计算 应纳税额＝拥有车船的总吨位×单位税额 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税 义务发生的当月起按月计算。 4 ．车船税的减免优惠 9.2.2 车船税会计处理 （1）计提应缴纳的车船税 借：管理费用 贷：应交税费——应交车船税 （2）实际缴纳 借：应交税费——应交车船税 贷：银行存款 9.3　印花税及其会计处理 9.3.1 印花税税制要素 9.3.2 印花税会计处理 9.3.1 印花税税制要素 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领 受的应税经济凭证所征收的一种税。 具有以下特点： 兼有凭证税和行为税的性质 征收面比较广 实行轻税重罚的政策 实行“三自”纳税办法 不退税、不抵用 9.3.1 印花税税制要素 1．印花税的征税范围 （1）各类经济合同及具有合同性质的凭证。 （2）产权转移书据。 （3）营业账簿。 （4）权利、许可证照。 （5）经财政部确定征税的其他凭证。 9.3.1 印花税税制要素 2、纳税义务人 （1）立合同人 （2）立据人 （3）立账簿人 （4）领受人 （5）使用人 （6）各类电子应税凭证的签订人 9.3.1 印花税税制要素 3、税目、税率： (1)税目： 合同；产权转让书据；营业账簿；权利、证可证照。 (2)税率 比例税率（5档 ） 　　　0.05‰(借款合同)、3‰0、5‰0、1‰、3‰(股权转让书据) 定额税率：权利、许可证照、营业账簿 5元/件 9.3.1 印花税税制要素 4、纳税办法 (1)自行贴花办法: 完税凭证较少或贴花次数较少的； (2)汇贴或汇缴办法 税额大、贴花次数多； (3)委托代征办法 指发放许可证照、权利证书等单位 9.3.1 印花税税制要素 5.应纳税额计算 应纳税额 　　=完税凭证计税金额(或完额凭证件数)×适用税率 　　　　　　　　　　　　 9.3.2 印花税会计处理 企业在核算印花税时，不通过“应交税 费”账户，而是在企业购买印花税票或者 以缴款书汇总缴纳印花税时，直接借记 “管理费用”账户。如果一次购买印花税 和一次缴纳印花税税额较大时，可以通过 “待摊费用”账户分期摊入成本。 　　　　　　　　　　　　　　 9.4　契税及其会计处理 9.4.1 契税税制要素 9.4.2 契税的会计处理 9.4.1 契税税制要素 　　契税是以所有权发生变动的不动产为征税对象， 向产权承受人征收的财产税。 （1）最早起源于东晋的“古税” （2）1997国务院修订发布《契税暂行条例》 9.4.1 契税税制要素 1、征税对象 　（1）国有土地使用权出让 　（2）土地使用权的转让 　（3）房屋买卖 　（4）房屋赠与 　（5）房屋交换 9.4.1 契税税制要素 2、纳税义务人 境内