财经法规第三章税收征收法律制度.pptVIP

* 例题23：关于核定应纳税额，下列说法正确的是（） B A税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告知纳税人 B税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定 C纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理 D经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额 例题24：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照（）执行。 C A国务院 B国家税务总局 C法律 D地方政府 * 三、核定应纳税额 (一)核定应纳税额的对象 　　纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。不设置账簿是指那些经营规模小，没有建账能力，而聘请财务会计人员代为建账和办理账务又有实际困难的，可报请县以上税务机关批准，不设立账簿，但要按照税务机关的规定建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等。针对这种情况，税务机关可采用核定征收方式。 * 2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。纳税人有能力设置账簿但未设置账簿的，当税务机关难以根据掌握的材料计算其确切应税数额的，税务机关可采用核定税额方式。 3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； * 4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； 7、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 * 　对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳，不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 * （二）核定应纳税额的方式 1、参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定； 2、按照成本加合理费用和利润的方法核定； 3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 4、按照其他合理的方法核定。 　　采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 　　纳税人对税务机关采取规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。 * 例题25：下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（） A纳税人按税法规定可以不设置账簿的B纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的C纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的D纳税人曾有偷漏税行为的 答案：ABC 例题26：生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，经批准可以（） A聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构B经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务C按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿D使用税控装置 答案：ABCD * 例题27：税务机关核定应纳税额的方法有（）ABD A参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定 B按照成本加合理费用和利润的方法核定 C按照企业账目反应的利润 D按照耗用的原材料、燃料。动力等推算或测算核定 例题28：除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款的征收活动。正确 例题29：查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。错误 * 例题30：代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。错误 例题31：向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人.错误 例题32：纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部账号向税务机关报告。正确 * 例题33：从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令期限缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。错误 例题34：代扣代缴税款是指与纳税人有经济往来的单位或个人在向纳税人收取款项时依法收取税款 答案：错误 * 企业所得税的计算（206页） 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额*应税所得率 =成本费用支出