第4章 营业税法--专选2011-02.pptVIP

《税 法》（专选） 第4章 营业税法 【教学目的】 1、理解营业税的概念和特点； 2、掌握三要素和应纳税额的计算； 3、熟悉税收优惠和税收征管的基本规定。 【教学重点与难点】 重点： 1、应纳营业税额的计算； 2、混合和兼营行为的判断及纳税处理。 难点： 1、金融业、建筑业、服务业等应纳税额的计算； 2、混合和兼营行为的判断及纳税处理。 一、营业税的概念及特点——理解 （一）概念——P161（掌握）以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额为征税对象而开征的一种税。属于流转税类，是间接税。营业税法属于由全国人大授权国务院制定颁布，属于准法律。 在我国营业税历史悠久，改革前是在工商统一税中，1984年改革独立，1994年保留后调整 （二）营业税的特点（理解） 1、征税范围的广泛性 2、计税依据的全额性 3、税目税率设计的行业性 4、征税环节的多样性 5、税收优惠的琐碎性 【案例1-2001年】下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有(　)。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 ⑥转让无形资产指转让无形资产的所有权和使用权。具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 ⑦销售不动产是指是指销售建筑物或构筑物、其他土地附着物、销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税。 ⑧2003年1月1日起，以无形资产（或者是不动产）投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 【案例3-2010年】下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有( )。 A.搬家公司从事的搬家业务  B.航空公司从事的干租业务 C.远洋运输公司从事的光租业务  D.远洋运输公司从事的程租业务 （2）几点说明——P163 ①在中华人民共和国“境内”是指我国税收行政管辖权区域。具体规定是： 劳务——提供或接受方在境内 转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内 转让或出租土地使用权——土地在境内 销售或出租不动产——不动产在境内（坐落地） 【案例6-2010初级】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 附表：兼营和混合销售的税务处理 ③说明： 第一，纳税人兼营免税、减税项目的，应单独核算免税、减税的销售额或营业额；未单独核算的不得免税、减税 第二，纳税人的销售行为是否属于混合销售或兼营销售行为，由国家税务总局所属的征收机关认定。 链接P178： ①饮食行业，在提供饮食的同时，附带也提供香烟等货物，就应按饮食业征收营业税。 ②某饭店在大门口设一独立核算的柜台，这种情况属于兼营行为，饭店业务征收营业税，但独立核算柜台应征收增值税。 ③某照相馆在照结婚纪念照的同时，附带提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为，就应按其它服务业征收营业税。 应用实例 【案例7】某铝合金门窗厂，将自产货物投入一项建筑工程，自产货物不含税销售额为100万元，安装业务收入10万元（安装队具有施工资质，安装收入在合同中单独列明）。 要求：计算应纳营业税和增值税。 【案例10-多选4】下列属于营业税混合销售行为的是（ ） A．银行销售支票 B．邮局销售邮寄物品的包装物 C．运输公司销售货物并负责运 D．电梯公司销售电梯并负责安装 【案例11-判断3】对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关电信服务的,应对其销售的无线寻呼机、移动电话,应征收增值税；而对其提供的电信劳务服务,征收营业税。( ) 2、具体规定（P170-175重点） （1）交通运输业（P170掌握） ①关于“联运业务”――两个以上企业完成旅客或货物从发送地至到达地所进行的运输业务。特点是一次购买、一次收费、一票到底。 ②联运的具体形式 第一，境内境外联运－－余额计税（P170） 注意：必须有支付凭证方可余额计税。 第二，境内联运－－余额计税 第三，国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务（P170） 国航－－腹舱收入为营业额； 货航－－货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额　 　　　　为营业额 应用实例 【案例19】某汽车运输公司5月份取得运输收入50万元，同月该公司转让一间废旧仓库（自建）的永久使用权，取得的销售收入200万元，转让一项专利技术，取得收入90万元。该公司当月应纳营业税（　）万元。 【案例20】某运输公司5月份取得客运收入5