2014高会-习题精讲讲义分享0501大家论坛.docVIP

第五章　企业内部控制 　　◇重点内容回顾　　一、内部控制目标、原则和要素（555） 内部控制目标 内部控制目标是合理保证： （1）企业经营管理合法合规； 基础目标 （2）资产安全； （3）财务报告及相关信息真实完整； （4）提高经营效率和效果； 重要目标 （5）促进企业实现发展战略。 终极目标 内部控制原则 建立和实施内部控制应当遵循的基本准绳： （1）全面性原则——同时要考虑重要性；（2）重要性原则——同时要考虑全面性； （3）制衡性原则——考虑成本效益原则；（4）适应性原则——考虑现状适应未来；（5）成本效益原则——如有监督可例外。 内部控制要素 （1）内部环境 重要基础 （2）风险评估 重要环节 （3）控制活动 具体方式 （4）信息与沟通 重要条件 （5）内部监督 重要保证 　　二、企业内部控制建设的组织形式 内控建设组织形式 （1）董事会——决策机构，监督经理层，全权负责；（2）监事会——监督机构，监督董事会； （3）经理层——负责组织内部控制日常运行；（4）审计委员会——主席是独立董事；（5）内部控制部门——可专门可指定；（6）内部审计部门——隶属董事会及其审计委员会。（7）财务会计部门——可牵头内控的建立和实施。 　　三、企业层面控制 企业层面控制 （1）组织架构——治理结构、内部机构，三重一大；（2）发展战略——战略委员会，传递全员，可以调整； （3）人力资源——用人标准、人力选聘、全员培训；（4）社会责任——捐助需要履行风险评估程序；（5）企业文化——主导垂范、行为守则、全员遵守。 　　四、业务层面控制 业务层面控制 风险 措施 业务层面控制 风险 措施 资金活动 4 17 业务外包 3 11 采购业务 3 12 财务报告 3 16 资产管理 3 17 全面预算 3 13 销售业务 3 10 合同管理 3 12 研究与开发 3 9 内部信息传递 3 8 工程项目 5 21 信息系统 3 13 担保业务 3 12 合计数： 42 171 　　五、企业内部控制评价　　 　　六、企业内部控制审计　　（一）内部控制审计与内部控制评价；　　（二）内部控制审计与财务报表审计；　　（三）内部控制咨询与内部控制审计；　　（四）内部控制审计期后事项的处理。 　　七、企业风险管理 企业风险管理 （1）目标设定——内部控制五目标；（2）风险识别——内外部风险兼顾； （3）风险分析——定性定量相结合；（4）风险应对——采用风险组合观。 　　◇经典案例解析 　　【例题1】（内部控制的目标、原则与要素）S公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下所述。　　要求：　　根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议有哪些不当之处，并简要说明理由。 　　（1）控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实完整，确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。 ?? 　　【解析1】S公司实施内部控制目标定位不当。　　理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。 问题拓展 （1）……会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全，严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动，确保公司经营管理过程不存在任何风险。 【解析】①内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点不恰当。理由：内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。 【解析】 ②确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。理由：内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内。 （2）……本公司作为首批实施内部控制规范的企业，应当树立强烈的责任感和使命感。请在座各位务必高度重视，将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。 【解析】将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标的观点不当。理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是实现企业经济效益最大化。 （3）……内部控制的目标是绝对保证企业经营