第3章 消费税法 3.docVIP

幻灯片1 第三章 消费税法 消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范 幻灯片2 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴 消费税的特殊作用 1、高档、奢侈的消费品，寓禁于征 2、保护人体健康，生态环境。 3、不可再生和稀缺性的资源性的消费品 4、非生活必须品 幻灯片3 消费税的特点 征税项目具有选择性征税环节具有单一性 征收方法具有多样性 税收调节具有特殊性 税负具有转嫁性 幻灯片7 消费税税率——酒 2、酒及酒精 １）白酒 0.5元/每斤 20％ 2）黄酒 240元/吨 3）啤酒 250元/吨（3000元/吨以上） 220元/吨（3000元/吨以下） 每吨250元（娱乐业和饮食业自制的） 4）其他酒 10％ 5）酒精 5％ 幻灯片8 3、化妆品 包括成套化妆品：30％ 4、贵重首饰及珠宝玉石 1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石首饰5％ 2、其他贵重首饰及珠宝玉石：10% 5、鞭炮、焰火： 15％ 发令纸和鞭炮药引线 幻灯片9 6、成品油 汽油 1元/升(无铅） 1.4元/升(有铅） 柴油 0.8元/升 燃料油航空煤油 0.8元/升 石脑油、溶剂油润滑油 1元/升 7、汽车轮胎 3％ 8、摩托车 气缸容量在250毫升（含）以下的3% 气缸容量在250毫升以上的 10％ 幻灯片10 消费税税率——汽车 9、小汽车 1） 乘用车 气缸容量(排气量，下同)在1升（含）以下的1% 气缸容量在1.0升以上至1.5升（含）的3% 气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的5% 气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的9% 气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的12% 气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的25% 气缸容量在4.0升以上的40% ２）中轻型商用客车 5% 幻灯片11 10、高尔夫球及球具 10% 11、高档手表： 销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表 20% 12、游艇 10% 13、木制一次性筷子 5% 14、实木地板 5% 幻灯片12 第三节 应纳税额的计算 一、从价定率计算方法 应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率 销售额的确定 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 连同包装物销售的，则包装物价并入销售额 如果包装物不作价随同产品销售，押金不并入销售额 幻灯片13 含增值税销售额的计算 幻灯片14 二、从量定额计算方法 应纳税额=应税消费品的销售数量*单位税额 销售数量的确定 销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量 1、销售应税消费品，为应税消费品的销售数量 幻灯片15 2、自产自用应税消费品，为应税消费品的移送使用数量 3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量 4、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 幻灯片16 例：某石油化工厂是增值税一般纳税人，1998年9月份，生产销售汽油1000吨，单价2500元/吨；销售柴油500吨，单价2000元/吨；本厂用30吨柴油换20吨大米用于职工福利；本月购进原料收到增值税专用发票注明税金为500,000元(已入库)； 计算本月该厂应纳增值税、消费税税额。(柴油生产成本为1500元/吨)。 幻灯片17 ⑴应纳消费税＝1000×1388×1＋(500＋30)×1176×0.8 ＝1388000＋498624＝1886624(元) ⑵销项税额＝[1000×2500＋(500＋30)×2000]×17％ ＝605200(元) ⑶进项税额＝500000(元) ⑷应纳增值税＝605200－500000＝105200(元) 幻灯片18 三、从价定率和从量定额混合计算方法 只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法 幻灯片19 例：2002年2月烟厂生产销售卷烟120标准箱，取得不含税收入180万元，本月购入烟叶若干吨，支付价款19万元，税金3.23万元，本月将其中的2/3投入生产使用。另外，外购部分烟丝，取得的专用发票上注明价款24万元，税金4.08万元，本月全部投入生产使用。按计划出口卷烟3800万元，销售雪茄烟取得不含税收入200万元，赠送有关客户白包卷烟2标准箱，价税合计共1.755万元。计算应缴纳的消费税。 幻灯片20 应纳消费税=180*36%+120*0.015- 24