个人所得税知识总结.doc

个人所得税 征税对象 一般内容 特殊内容 工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 1．非独立个人劳动所得； 2．出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员从事客运取得收入 3．公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 4．对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。如果是非雇员，按“劳务报酬所得”征税。 5．雇主为其雇员负担个人所得税额的计算　　将纳税人的不含税收入换算为应纳税所得额，然后再计算应纳税额，具体包括以下三种情况处理：　　（1）雇主全额为雇员负担税款。　　① 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）　　② 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数　　注：①中的税率，用“不含税收入额－费用扣除标准”后的余额查表中不含税率级距对应的税率，②中的税率，正常方法下的税率。 6．雇主为其雇员负担部分税款。　　分为定额负担和定率负担税款两种情形。　　第一种：雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应当代扣代缴的税款。　　① 应纳税所得额＝雇员所得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准　　② 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数　　第二种：雇主为其雇员定率负担部分税款，是指雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。　　应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例） 　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 7．个人取得全年一次性奖金（注意含税与不含税的算法） 8．双薪计税方法：（新）　　机关：按全年一次性奖金处理；企业：有双薪也有全年一次性奖金，合并为全年一次性奖金，否则并入当月工资。 9．个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题　　（1）职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。　　（2）个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分，视为一次取得数月工资、薪金收入，以超过部分除以个人工作年限（超过12年按12年计算），以商数作为月工资、薪金收入计算个人所得税。　　（3）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 10． 提前退休取得一次性补偿收入的个税处理：（新）　　一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。　　二、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：　　应纳税额＝{〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数 11．对非居民个人企业高管人员工资、薪金应纳个人所得税的计算方法（关键词“有无税收协定”） 12． 1、附加减除费用的范围：A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；B.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；C.在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人；D.包括华侨和香港、澳门、台湾同胞。E.财政部确定的其他人员2、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。　　可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣（介绍）单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。 3、根据税法规定，对采掘业、远洋运输