c3第三章生产企业经营过程核算.ppt

3、短期借款和长期借款的用途不相同。 1)短期借款主要用于临时周转。其利息直接计入当期损益“财务费用”。 借：财务费用 贷：银行存款 （权责发生制与收付实现制统一） 2）长期借款主要用于项目的建设与对内投资。 其利息费用无法计入当期损益，因为项目没建成，没有收入。 借： 贷：银行存款 2）长期借款主要用于项目的建设与对内投资。 其利息费用无法计入当期损益，因为项目没建成，没有收入。应计入“在建工程”，形成项目的成本。也叫利息资本化。 借：在建工程—利息 贷：银行存款 1、为何处置固定资产？ 生产能力下降、被淘汰。 2、处置固定资产时，一定要报批上级主管，获得同意，才可处置。 3、在处置阶段，要设置“固定资产清理”账户。 借：固定资产清理 30 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 40 000 该账户借方核算固定资产净值。 1)借：固定资产清理 30 000 所挣的溢价 累计折旧 10 000 贷：固定资产 40 000 2）计价30150元，价款收到，存入银行。 借：银行存款 30 150 贷：固定资产清理 30 150 3）处置完毕后，要结转固定资产清理，结转后，该账户无余额。 借：固定资产清理 150 贷：营业外收入 150 习题六、7 1）借：固定资产清理 20 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 30 000 2）借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000 　　综上所述，制造业企业生产过程主要经济业务的会计核算可用图表4-28表示： 原材料 现金 生产成本 产成品 应付工资 银行存款 应付福利费 累计折旧 待摊费用 预提费用 制造费用 管理费用 财务费用 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ 第五节　销售过程与利润核算 销售过程主要经济业务 　　制造业企业从产成品验收入库开始起，到销售给购买方为止的过程称为销售过程。　　制造业企业销售过程的主要经济业务是将产品销售出去，并办理货款的结算，按照配比的原则，确定产品的销售成本、销售费用和销售税金。 一、销售过程主要经济业务核算应设置的帐户 　　1、“主营业务收入”帐户 　　用来核算企业销售产品等所发生的收入的帐户。它是损益类帐户。 　　帐户的结构可用下图表示： 借方 　 　　　主营业务收入 贷方 　结转产品的销售收入　　　发生的主营业务收入 销售过程中的实物形态：销售并发出“库存商品”。 1）商品地点发生转移。 2）商品的控制权、收益权、所有权，也发生转移。 3）实现利润的过程。 利润=收入-费用 把库存商品的价格，确认为销售收入，“主营业务收入”； 把库商品的实际生产成本，确认为销售成本，“主营业务成本”。 销售过程的资金运动： 成品资金 货币资金 库存商品 银行存款？ 生产成本 销售价格 主营业务成本 主营业务收入 1）借：银行存款 贷：库存商品 错！ 2）设置专门的账户核算成本与价格！ P167，表6-1 购货单位：佛山电器照明股份有限公司 销售单位：深圳南玻股份有限公司 会计主体：销售方（开发票），深圳南玻 借：银行存款 100 000+17 000=117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—增（销）17 000 资金的来源有：负债、发行股票、销售收入 资产+费用=负债+所有者权益+收入 1、深圳南玻 借：银行存款 100 000+17 000=117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—增（销）17 000 2、仓库根据发货单发出商品A，100台，该商品的实际生产成本是@360元。 借：主营业务成本 36 000 贷：库存商品——A 36 000 3、A产品的总利润额=100 000-36 000=64000 毛利润率=64% P98，例24 借：应收账款—w单位 107 757 贷：主营业务收入 92 100 应交税费——增（销） 15 657 销售方代收增值税，今后要用钱缴纳。 30% 资产+费用=负债+所有者权益+收入 资产，是一种沉没成本。 例27、借：主营业务成本 53 552 贷：库存商品——A 53 552 原始凭证：出库单 A商品