会计学原理第八章 编制报表前的准备工作.pptVIP

第八章 编制报表前的准备工作 第一节 编表前准备工作的意义和内容 经济业务→会计凭证→会计账簿→会计报表 一、编表前准备工作的意义 　　由“会计循环”→产生“会计分期”→形成“本期收入和费用、非本期收入和费用”概念→划分原则“权责发生制”→有必要调整“账簿记录” →目的“会计报表的信息质量” 二、编表前准备工作的内容 期末账项调整 编制工作底稿 对账 结账 全面清查资产、核实债务 第二节 期末账项调整 为什么要进行账项调整？ 1、由于会计期间假设的存在，使企业经常发生一些收款期与受益期不一致的收入项目，也经常会发生一些支付期与负担期不一致的费用项目； 实际收付期间：是指实际收到了现款和支付了费用的会计期间。 　　应归属的期间：是指应获得收入和应负担费用的会计期间。 例：1月份收取半年的出租房屋租金、1月份支付全年的报刊杂志费等 2、为了正确计算企业在各会计期间的利润，应按照权责发生制原则和收入与费用配比原则确定应属于各会计期间的收入和费用； 账项调整的概念： 账项调整是指把影响两个或两个以上会计期间的经济业务在会计期末进行调整以确定权责发生制基础上的本期收入和费用。 一、应计收入的调整 　　应计收入，是指企业在本期向其他单位或个人提供商品、劳务或财产物资使用权，理应获得属于本期的收入，但由于尚未完成结算过程或延期付款等原因，致使本期的收入尚未受到。如购买国债的利息收入、应收金融机构的存款利息以及应收销售货款等。 【例】某企业第二季度每月银行存款利息收入为800元，6月2日收到银行通知，利息款2500元已存入银行账户，各月份会计处理如下。 （1）第二季度每月做分录 借：其他应收款 800 贷：财务费用 800 （2）6月2日收到利息时 借：银行存款 2500 贷：其他应收款 2400 财务费用 100 二、应计费用的调整 应计费用，是指企业本期已耗用或已收益的支出，理应属于本期发生的费用，由于这些费用尚未支付，所以在日常的账簿记录中尚未登记入账。如短期借款的利息等。 【例】1月份从银行取得短期贷款100万元，年利率6%，利息每季度末支付，（1）第一季度的各月处理如下 借：财务费用 5000 贷：预提费用 5000 （2）季末收到利息时 借：预提费用 15000 贷：银行存款 15000 ①②③：预提借款利息 　　④：支付利息 三、预收收入的调整 预收收入，是指本期已收款入账，但尚未向付款单位提供商品、劳务或财产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入。如预收固定资产的租金收入。 【例】1月份收取的半年出租房屋租金6000元。 收款时： 借：银行存款 6000 贷：其他应收款 6000 各月月末确认收入： 借：其他应收款 1000 贷：其他业务收入 1000 四、预付费用的调整 预付费用，是指本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别负担的费用。如预付下一年度的报刊订阅费等。 【例】某单位年初以银行存款支付本年度保险费48000元。 （1）借：待摊费用 48000 贷：银行存款 48000 （2）借：管理费用4000 贷：待摊费用 4000 五、应计税金的调整 【例】某单位本期按相应税率计算，应交营业税金及附加28 500元，所得税费用21 000元。 借：营业税金及附加 28 500 所得税费用 21 000 贷：应交税费 49 500 第三节 工作底稿 一、工作底稿的意义及作用 工作底稿：是指专为办理会计期末账务处理工作的草稿。 工作底稿作用 便于检验和发现错误 便于做调整分录 便于编制报表 二、工作底稿的内容及格式 工作底稿用途各异，因此格式也各不相同。 三、工作底稿的编制方法 试算表的编制 账项调整的填写 调整后试算表的编制 账项结转的填写 未达账项 “未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。 未达账项主要有以下四种情况： ?存款单位已经收款，银行未收账项。 ?存款单位已经付账，银行未付账项。 ?银行已收账，存款单位未收的账项。