(选读)会计基础工作规范及实务3.2.docVIP

（三）债权债务的发生和结算??????? 1. 债权是指一个单位的应收取款项的权利。包括各种应收和预付的款项等。如：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。?????? 2. 债务是指一个单位需要以货币资金或劳务偿还的义务。包括各项借款、应付和预收款项等。如：应付账款、应付票据、其他应付款、预收账款等。?????? 3. 管理要求：各单位应加强债权债务的核算工作，这关系到单位自身的资金周转，同时也决定企业的生存问题。对于债权应按照合理的比例计提坏账准备金，确实无法收回的债权应及时进行销账处理；对于无法支付的债务，应及时地进行结转，以便正确地计算出当期损益。?????? 赊销业务的核算举例：?????? [例7] 甲公司对外销售商品一批给A公司，价款50万元，增值税率为17％，商品已发出，货款未收。该批商品成本为35万元。?????? 要求：编制相关分录。?????? 答案?????? （1）确认收入的实现?????? 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5?????? 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50?????? 应交税费——应交增值税（销项税额）8.5?????? （2）结转已销商品成本?????? 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35?????? 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35??????? 备抵法计提坏账准备金的核算?????? [例8] 日东公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例每年均为3％。?????? 1. 该公司在2000年年末应收账款的余额为100万元；?????? 2. 在2001年发生坏账1万元，年末应收账款的余额为110万元；?????? 3. 在2002年收回已前年度核销的坏账5000元，年末的应收账款余额为90万元；?????? 4. 2003年年末的应收账款余额为120万元。?????? 要求：编制相关会计分录。?????? 答案?????? 1. 2000年计提时：100×3％-０＝+3（万元）?????? 借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3?????? 　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3?????? 2. 2001年发生坏账时：?????? 借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1?????? 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1余额：贷方2万元?????? 2001年实提坏账准备?????? ＝110×3％-2＝＋1.3（万元）?????? 借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.3?????? 　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.3余额：贷方3.3万元?????? 3. 2002年收回坏账时：?????? 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5?????? 　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5余额：贷方3.8万元 ?????? 2002年实提坏账准备＝90×3％-3.8＝-1.1（万元）?????? 借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.1?????? 　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.1余额：贷方2.7万元?????? 4. 2003年实提坏账准备＝120×3％-2.7＝＋0.9万元?????? 借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.9?????? 　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.9余额：贷方3.6万元（四）资本、基金的增减?????? ? 1. 资本——是指企业单位的所有者对企业的净资产的所有权，亦称所有者权益。包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。?????? 2. 基金——主要是指国家机关、事业单位某些特定用途的资金，如：事业发展基金、集体福利基金、后备基金等。（五）收入、支出、费用、成本的计算??????? 1. 收入——是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。?????? 2. 收入的特点：????? （1）收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。????? （2）收入会导致企业所有者权益