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任务一 收入核算 任务一 收入核算 任务一 收入核算 任务一 收入核算 任务一 收入核算 任务一 收入核算 任务一 收入核算 任务一 收入核算 任务一 收入核算 任务一收入核算 任务一收入核算 任务一收入核算 任务一收入核算 【案例5-1】 甲公司2007年1月22日向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，增值税税额为8.5万元，款项尚未收到。该批商品成本为40万元。 甲公司的账务处理： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费--应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 企业销售商品有时会遇到商业折扣、现金折扣等问题，应当分别不同情况进行处理： 是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。 任务一收入核算 案例5-2：甲公司2006年3月26日向乙公司销售商品一批，商品价目表金额为100万元，由于数量较多金额较大，甲公司给予乙公司9折优惠。同时甲公司还规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。双方适用的增值税率均为17%；该批商品成本为70万元。假定计算现金折扣时不考虑增值税额。 任务一收入核算 甲公司2006年3月26日销售商品时账务处理： 不含税售价＝100×90%＝90（万元） 增值税额＝90×17%＝15.3（万元） 借：应收账款 1 053 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 153 000 借：主营业务成本 700 000 贷：库存商品 700 000 任务一 收入核算 任务一 收入核算 任务一 收入核算 任务一 收入核算 案例5-3： 甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20万元，增值税额为3.4万元。乙公司在验收过程中发现商品质量不符合合同规定要求，与甲公司协商要求在价格上给予10％的折让，甲公司同意乙公司的要求。假定甲公司已确认销售收入，剩余款项已收到存入银行。发生的销售折让允许扣减当期增值税额。 任务一收入核算 甲公司的账务处理如下： （1）销售实现时： 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 34 000 任务一收入核算 （2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 20 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 3 400 贷：应收账款 23 400 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 210 600 贷：应收账款 210 600 任务一 收入核算 案例5-4：甲公司在2007年12月23日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50万元，增值税额为8.5万元。该批商品成本为40万元。现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在20ⅹ7年12月30日支付货款。20ⅹ8年4月25日，乙公司提出该批商品存在质量问题，要求退货，甲公司同意退货并当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税，销售退回不属于资产负债表日后事项。 任务一收入核算 甲公司的账务处理如下： （1）2007年12月23日销售商品： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本