(周华洋)增值税转型与新营业税法详解.pptVIP

增值税“三全”转型政策讲解 商贸企业应如何使用农副产品收购业务发票 1）商贸企业开具收购发票时，应当认真核对、填写出售人的身份证号码、住址（具体到县、乡、村、组）,并要求出售人签字或压印。 2）农业生产者销售自产农业产品时，应出具身份证件。商贸企业收购金额在0.5万元--1万元的，应留存出售人身份证复印件，以备核查。 增值税“三全”转型政策讲解 与出售人发生收购金额一次超过1万元时（含1万元），商贸企业除了要提供出售人身份证复印件以外，还要提供由出售人所在地村委会盖章的农副产品自产证明材料，内容包括：出售人种养植面积、产品种类、数量、年生产能力等。同时还要提供运输车主、车号、发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、入库数量、金额、时间等资料（出售人用自有车辆运输的要提供行驶证复印件） 增值税“三全”转型政策讲解 对于与出售人发生收购金额一次超过1万元的，要通过银行付款的方式结算货款。收购金额一次在5万元以上的，商贸企业应主动告知主管局，对此主管局应核实其收购的产品自产证明情况，税收管理员应核实是否属于收购发票开具总局规定之税目范围，经核实符合规定的，方可开具收购发票。 增值税“三全”转型政策讲解 3）收购发票汇总开具，要附收购农副产品的收购清单。清单要按照所收购的农副产品的具体货物名称、数量、单位、金额，逐项逐栏填写开具。 根据财税[2005]165号文件规定，一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 增值税“三全”转型政策讲解 17、运输发票抵扣清单的管理 一是运费发票抵扣的种类必须符合规定。《国家税务总局关于加强增值税税收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号文）规定：增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。 增值税“三全”转型政策讲解 二是运费发票抵扣的金额必须符合规定。（国税函[1995]288号文）规定：准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。国税发[2000]14号文再次明确，准予抵扣的范围限于铁路运输部门开具的货票上注明的以下项目：运输运营费用（即发到运费和运行运费）；铁路建设基金；临管铁路运费及新线运费（包括：大秦煤运费、京秦煤运费、京原煤运费、丰沙大煤运费、京九分流加价、太古岚加价、京九运费、大沙运费、侯月运费、南昆运费、宣杭运费、伊敏运费、通霍运费、塔韩运费、北仑运费）。 增值税“三全”转型政策讲解 三是运费发票填写内容必须齐全且与购货发票内容相符。准予计算进项扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运人、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。 增值税“三全”转型政策讲解 四是价格合理。纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣。 五是运费发票抵扣必须在规定的时间内。（国税发[2003]第120号）：纳税人取得的03年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。纳税人取得的03年10月31日以前开具的运输发票，必须在04年1月31日前抵扣完毕，逾期不再抵扣。（国税发[2004]88号文）：增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 增值税“三全”转型政策讲解 六是运费发票抵扣必须填报清单。增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣。 七是运费发票抵扣必须比对相符。增值税一般纳税人申请抵扣运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票必须比对相符。凡比对不符的，一律不予抵扣。 增值税“三全”转型政策讲解 18、税额抵扣：按季退税、年底清算方式 按照下列顺序办理退税：抵减2007年7月1日之前欠缴的增值税（按欠税发生时间先后，先欠先抵）；抵减后有余额的，据以计算应退还准予抵扣的固定资产进项税额（以下简称应退税额），应退税额不得超过本期新增增值税税额，计算公式为： 增值税“三全”转型政策讲解 本期新增增值税税额=本期应交增值税累计税额（进项税额不含固定资产进项税额）-（上年同期应交增值税累计税额－上年同期应退固定资产进项税额）；应退税额内抵减2007年7月1日以后新欠缴