第四章营业税法x.pptVIP

一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。 构成营业税纳税人的三个条件： 1．地域范围——在中华人民共和国境内。 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （1）劳务——提供或接受方在境内 （2）转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内 （3）转让或出租土地使用权——土地在境内 （4）转让或出租不动产——不动产在境内 【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（??? ）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 2．行为范围——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。 营业税征税范围的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。但是加工和修理、修配属于增值税的范围，不属于营业税范围的劳务（以下称非应税劳务）。 【例题·单选题】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（??? ）。 A.从事修理修配业的行为 B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为 C.从事缝纫业务的行为 D.从事货物保管业务的行为 ．下列说法正确的是（）。A．汽车修理应缴纳营业税B．房屋修缮应缴纳营业税C．服装缝补应缴纳营业税D．机器修理应缴纳营业税 3．行为的有偿性——我国现行营业税法中所称有偿提供或转让，是指在提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益。 但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。 注意视同应税行为（新规定） 　　　纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：　（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；　（2）单位自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为－－建筑业　（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 （二）纳税义务人的特殊规定 1.铁路运输的纳税人：（1）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。（2）合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。（3）地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。（4）铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构。（5）基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 2.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 交通运输税率3% 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属此税目的征税范围 远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务属于此税目 自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税 建筑业3% 包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业 注意营业税修缮（不动产、构筑物）与增值税修理的划分 报装环节一次收取的管道煤气集资费按此税目缴纳营业税 金融保险业5% 金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务 邮电通信业3% 注意邮政业务中报刊发行、邮务物品销售与增值税征税范围的区别 注意电信业务里电信物品销售与增值税征税范围的划分 文化体育业3% 文化业包括表演、播映、经营游览场所（动植物园）、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务 以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不属于此税目，应按“服务业——租赁”征税 娱乐业5%~20% 包括夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫、保龄球、台球、网吧、游艺、电子游戏厅等，娱乐业税率由省级人民政府在5%~20%幅度内确定 服务业5% 包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业 远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于此税目 旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业——旅游业”征税 交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁”项目征收营业税 无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税 对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营