审计第一章(2011注会教材)09级.ppt

第一编?? 审计环境 第一章　注册会计师审计职业特点 第二章　注册会计师管理制度 第三章　注册会计师法律责任 第四章　注册会计师执业准则 第一编内容简介 内容：本编是注册会计师审计的基本知识，对注册会计师审计的起源和发展、行业管理制度、注册会计师的法律责任以及注册会计师执业准则进行了介绍，为理解以后各章的内容奠定了基础。 重点：第四章，是学习以后章节的基础。 难点：该编内容比较抽象，侧重于理解。 引例 审计的重要作用 案例1：审计案例1-民间审计.doc 案例2：审计案例2－内部审计.doc 案例3：审计案例3－政府审计.doc 从以上案例可以看出，无论是维护资本市场秩序的注册会计师审计，还是具有强制性的政府审计和服务于企业管理的内部审计，在市场经济中都扮演着重要的角色，发挥着重要的作用。 第一章　注册会计师审计职业特点 学习目标 　 1.了解审计是怎么发展起来的　2.理解审计的含义　　 3.审计的方法演变 重点 　　审计的含义 一、西方注册会计师审计的起源与发展 （一）起源－－16世纪的意大利合伙制度 （二）形成－－英国股份制企业制度 审计案例4－南海公司事件.doc （三）发展－－美国发达的资本市场 西方注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段，资产负债表审计阶段，全部会计报表审计阶段（应关注以下几个阶段的特点，如下表） 阶段 时间 特点 使用人 对象 目的 方法 详细 1844~20 会计帐簿 查错防弊 详细检查 股东 审计 世纪初 资产负 20世纪初~ 帐簿及资 判断企业 从详细初步 股东及 债表审计 30年代 产负债表 信用状况 转向抽样 债权人 会计报 20世纪30~ 全部报表及 提出客观公 测试内控 社会公众 表审计 40年代 财务资料 正的审计意见 广泛采用 抽样审计 二、中国注册会计师审计的演进和发展 （一）中国注册会计师产生于1918年 　　标志性事件： 1、北洋政府颁布了第一部法规--《会计师暂行章程》； 2、有了第一位注册会计师--谢霖； 3、创办了第一家会计师事务所--正则会计师事务所 （二）中国注册会计师审计的发展 建国后的几个第一： 1、第一个法规：财政部发布的《关于成立会计顾问处的暂行规定》（1980年12月23日）； 2、第一家事务所：上海会计师事务所（1981年1月1日）； 3、第一个法律：《中华人民共和国注册会计师法》（1993年10月31日颁布，94年1月1日实施）。 三、注册会计师审计发展历程的启示 1、注册会计师产生的客观原因是财产所有权和经营权的分离 　　 　 问题 尽管所有权与经营权分离被认为是审计产生的客观原因，但这并不足以充分解释审计的根源。为什么？ 补充 如果代理人（经营者）能够忠心耿耿地履行自己的职责，那么审计就没有必要了。然而，客观事实并非如此。 委托人和代理人之间是一种经济上的契约关系，而契约双方都是理性的经济人，即双方都是为了实现自身（而非对方）的最大利益。如：利润、工资、名誉、地位等。当代理人为委托人工作时，工作的成果同时取决于投入的努力和不由主观意志决定的各种客观因素，且两种因素对委托人来说无法完全区分时，就会产生所谓的“委托人—代理人问题”，即代理人的“道德风险”。如：偷懒、出工不出力、偷工减料、假公济私等。其实质是信息不对称。当市场的一方（资产所有者）无法观察到另一方（管理人员）的行为或无法获知另一方行为的完全信息时，就出现了“信息不对称”。由此