第4章：会计凭证和会计账簿.ppt

学习目的和要求 学习本章，要求理解会计凭证的作用和种类，原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，掌握填制原始凭证和记账凭证的技术方法。熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则;经济业务;一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任,作为登记账簿依据的书面证明。;二、会计凭证的作用表现在如下三个方面：;三、会计凭证的种类;入 库 单; 领料单 领料单位： 凭证编号： 用 途： 年 月 日 发料仓库：;三、原始凭证基本内容：;四、原始凭证的填制要求;五、原始凭证的审核;你们怎么一晚上睡了两个旅馆？按照规定，只能报销一张住宿发票。;一、记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额,作为登记账簿依据的会计凭证。;二、记账凭证的种类;专用记账凭证; ;三、记账凭证的基本内容 记账凭证的名称 填制记账凭证的日期 经济业务的内容摘要 记账凭证的编号 账户名称记账方向和金额 记账标记 所附原始凭证张数 填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。;四、记账凭证的填制 （一）填制要求 1、摘要简明 2、分录正确 3、连续编号 4、逐项填写 5 、标明附件 （二）填制方法 ;实例一： 2014年1 月1 日企业销售空调机5台，每台售价2000元，增值税税率17%。货款已收;实例二：企业1月1日，购入A材料4吨，每吨1000元，计4000元；增值税专用发票注明的进项税额为680元，该厂用银行存款一次性付清价税总额。这笔经济业务，应根据发票副本，填制付款凭证。在摘要栏填列：购入A材料。在借方科目栏，填列“材料采购”、“应交税费”。在金额栏填写4680。收款凭证式样如下表所示：;如果款项未付暂欠;如果款项未付暂欠(手工）;五、记账凭证的审核 1．填制依据是否真实； 2．填写项目是否齐全； 3．使用会计科目是否正确； 4．金额计算是否正确； 5．书写是否清楚。;一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 ;二、会计凭证的保管 记账凭证的保管要点： 定期进行分类整理； 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档； 原始凭证不得外借； 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存； 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。; 5.2 会计账簿;二、会计账簿的作用 （一）及时提供系统、完整的会计核算资料； （二）全面反映财产物资的增减变化； （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据 （四）为编制会计报表提供依据。 ;三、会计账簿的种类;按用途分类; 具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿;;四、 会计账簿的设置和登记方法;二、登记规则 1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理账页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金相核对。 ;一、日记账的设置和登记;2、银行存款日记账的设置和登记;二、总分类账簿 ;三、明细分类账簿 ;四、总分类账和明细分类账的平行登记;例：把会计凭证内容的例1例2业务进行记账。;对账;撕掉，再填一张！;错账的更正方法;一、划线更正法 ?适用范围：适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。 ?更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横