税制分权改革,地方政府行为异化和上市公司税收遵从行为.pdfVIP

税制分权改革、地方政府行为异化 与上市公司税收遵从行为 于李胜 李成 （厦门大学管理学院会计系，厦门，361005 ） 摘要：遵循 “从宏观到微观，微观反作用于宏观” 的研究逻辑，本文以2000 年企业所得税改 革为背景，研究了企业所得税分权改革对地方税务机关征管积极性的影响，以及税收机关征 管积极性的变化对上市公司的避税行为的影响。我们的研究结果表明，2002 年税收分享改 革导致了地方政府整体税收征管力度的下降，这一现象在地方税源丰富的地区表现尤为明 显。并且由于地方政府税收征管力度的下降，上市公司的税收规避行为在 2002 年后也明显 上升，而且地方税源丰富地区上市公司税收规避尤为严重。我们研究的引申意义在于 2002 年税收分享改革在微观层面上引发了企业的税收规避行为的增加，而企业避税增加会降低税 收基数，并最终导致了中央分享收入的下降。 关键词：税制分权改革 地方政府行为异化 税收遵从 作者简介：于李胜，博士，厦门大学管理学院会计系，助理教授 yul