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Part II - Conducting the Internal Audit Engagement 第二部分 – 实施内部审计业务 ? A.???? Conduct Engagements (25 - 35 percent) (Proficiency Level) 实施审计业务 (25 – 35%) (要求熟练掌握) 1.?????? Research and apply appropriate standards:? 研究和采用适当的标准：? ? a.?????? IIA Professional Practices Framework (e.g., Code of Ethics, Standards, Practice Advisories) IIA 职业实务框架（如，《道德规范》、《标准》、《实务公告》）； b.?????? Other professional., legal, and regulatory standards 其他职业的、法律的和法规的标准； 内部审计师可以采用的标准包括： 工作指南 组织指示 预算 产品说明 行业惯例 内部控制的最低标准 公认会计准则 合同和著名的商业实务，等等 例.以下有关衡量雇员工作业绩质量的标准中，哪一项适合于用来衡量专业人士，比如说学院教员？ I.产出的数量 II.产出的质量 III.成本 IV.产出的及时性 V.资金需求 VI.产生的收益 a.I、II和III b.I、II和IV c.III、V和VI d.I、II、III、IV、V和VI 对专业人士业绩的考核,主要是对工作的质量\效率和效果进行评价. 产生的收益\资金需求用于成本和利润中心的业绩考核. ? 2.?????? Maintain?awareness of potential for fraud when conducting an engagement 在实施审计业务时，要保持防范潜在舞弊的意识： ? a.?????? Notice indicators or symptoms of fraud 注意舞弊的迹象和征兆； 舞弊审计的动因 一些非常规性交易和记录遗漏所发出的警告信号。 管理层期望通过内部审计能减少雇员舞弊的风险。 ? 内部审计师发现舞弊的责任包括： 有足够的知识用以确认舞弊发生的征兆； 确认允许舞弊发生的控制弱点； 充分评价舞弊征兆以确定是否实施舞弊调查。 b.?????? Design appropriate engagement steps to address significant risk of fraud 设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险； 保持应有的职业审慎性； 评价舞弊的迹象或征兆，并决定是否需要采取进一步的行动或提出进行调查的建议； 开展舞弊调查； A、舞弊调查步骤： 评价组织内部发生舞弊的概率和同谋程度。 确定有效开展调查所需的知识、技能和其他能力。 设计相关程序，确认舞弊者、舞弊程度、所用技术和舞弊原因。 B、进行舞弊调查的注意事项： 在整个调查过程中，只要条件合适，就应该与管理人员协调行动。 认识到舞弊嫌疑人和调查范围内有关人员的权利以及组织本身的名誉。 评价获得的事实证据； 评价已知事实的目的： 确定是否需要实施或加强控制，减少未来的薄弱环节。 设计调查测试内容，以协助披露未来的类似舞弊现象。 协助其他内部审计师履行其职责，以维护对舞弊的充分了解，并发现未来的舞弊迹象。 发布舞弊报告。 A、舞弊报告形式： 书面或口头报告 中期或最终报告 B、舞弊报告内容： 调查发现 调查结论 调查建议 纠正性措施 c.?????? Employ audit tests to detect fraud 采用审计测试以发现舞弊； d.?????? Determine if any suspected fraud merits investigation 确定是否应对任何可疑的舞弊进行调查 ? 对于舞弊报告的解释性指导如下： 当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，应该将这种情况及时通知管理高层和董事会。 舞弊调查的结果可能表明舞弊在一年或几年中对组织的财务状况和经营成果已经产生了以前尚未发现的严重负面影响，而这些年份的财务报表已经公布。内部审计师应该将此发现通知管理高层和董事会。 关于舞弊最终报告的草稿应该提交组织法律顾问审查。 P14页第5题、P20页第5题、P25页11题 8.某内部审计师怀疑存在付款方面的舞弊，即某个未知姓名的雇员同时提交和批准相关发票的付款。在与管理层讨论潜在舞弊行为之前，内部审计师决定进一步收集证据。在提供附加证据方面以下程