3 原保险业务成本费用地.pptVIP

22.公证费。 23.席位费。办理证券交易、资金拆借等席位支付的费用。 24.咨询费。 25.取暖费。 26.审计费。 27.技术转让费。 28.研究开发费。 29.绿化费。 30.董事会费。 31.车船使用费。车船的燃料、辅助油料、养路、车检等费用。 32.上缴管理费。按规定上缴保险监管部门的费用。 33.银行结算费。支付给银行的汇兑和结算邮费、电汇费、手续费以及购买专用凭证的费用。 34.同业公会会费。 35.学会会费。 36.职工薪酬。①工资、奖金、津贴和补贴；②福利费；③医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费；④住房公积金；⑤工会经费、职工教育经费；⑥非货币性福利；⑦因解除与职工劳动关系给予的补偿；⑧其他与获得职工劳动相关的支出。 37. 保险保障基金。指根据《保险法》，由保险公司缴纳形成，按照集中管理、统筹使用的原则，在保险公司被撤销、被宣告破产等情形下，用于向保单持有人或者保单受让公司等提供救济的法定基金。 缴纳办法： ①财产保险、意外伤害保险和短期健康保险，按照自留保费的 1%缴纳； ②有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，按照自留保费的0.15%缴纳； ③无保证利率的长期人寿保险，按照自留保费的0.05%缴纳； ④其他保险业务的缴纳比例由中国保监会另行规定。 有下列情形之一的，可以暂停缴纳保险保障基金： 1、财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6％的； 2.人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。  保险公司的保险保障基金余额减少或者总资产增加，其保险保障基金余额占总资产比例不能满足前款要求的，应当自动恢复缴纳保险保障基金。 （二）业务及管理费的会计处理 1.当期负担的费用 例1.某保险公司印刷来年用的各种保单、信封等，计1880元，预付定金800元，转账付讫。 借：其他应收款-暂付款 800 贷：银行存款 800 按约定日期，验货并支付尾款1080元。转账付讫。 借：业务及管理费-印刷费 1880 贷：其他应收款-暂付款 800 银行存款 1080 2.需要摊销的费用 预付的房屋租赁费、保险费等，一般金额较大，且属于资本性支出，因此列入“待摊费用”中分期摊销。 例2.保险公司年初转账支付当年的办公场地租赁费3.6万元，并规定在年内按月摊销。 预付资料费时， 借：待摊费用-租赁费36 000 贷：银行存款 按月摊销时， 借：业务及管理费-租赁费3 000 贷：待摊费用-租赁费 3000 3.职工薪酬 科目设置：应付职工薪酬 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 例3.保险公司本月工资表所列：工资48 000元，津贴7300元，奖金9000元，烤火费3200元，总计67500元。通过银行转帐予以支付。 编制工资表时，借：业务及管理费-职工薪酬 贷：应付职工薪酬-工资 64300 -职工福利 3200 支付时，借：应付职工薪酬-工资 64300 -职工福利 3200 贷：银行存款 67500 按工资的2%提取本月工会经费，并拨交工会。 计提工会经费=64300×2%=1286元 借：业务及管理费-职工薪酬 1286 贷：应付职工薪酬-工会经费 1286 划拨工会时， 借：应付职工薪酬-工会经费 1286 贷：银行存款 1286 4.车船使用税和房产税等 例4 保险公司转账支付车船使用税450元、房产税650元、土地使用税350元。 计算应交税费时， 借：业务及管理费-税金 1450 贷：应交税费-应交车船使用 税 450 -应交房产税 650 -应交土地使用税 350