2012年12月 顾瑞鹏 2012年汇算清缴---规则.ppt

3、企业重组中取得的固定资产，其入账价值与计税基础通常存在差异。在此暂不作深入讨论。 　　另外，对于特殊行业的特定固定资产，固定资产准则规定，确定其初始入账成本时，还应考虑弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用计入财务费用。《条例》第四十五条规定：“企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。”在上述原则一致的基础上，税法中是否认同会计估计的弃置费用及其后续计量方法，也是值得相关企业关注的问题。 ②固定资产产生的差异及相关处理演示 二、后续计量 （一）关于不得税前扣除的固定资产折旧 （二）固定资产折旧方法、年限及残值率 　　在此方面，新税法与会计准则的相关规定之间的差异有所缩小。（三）固定资产改建支出与大修理支出 　　固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产准则规定后续支出的处理原则为：凡符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。 　　《条例》第五十八条规