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上市公司股息红利差别化个人所得税政策常见问题解答 1、问：什么是上市公司股息红利差别化个人所得税政策？ 答：上市公司股息红利差别化个人所得税政策是指：个人从公开发行和转让市场取得的上市 公司股票，持股期限在 1个月以内（含 1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持 股期限在 1个月以上至 1年（含 1年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额；持股期限超过 1年的， 暂减按 25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用 20%税率计征个人所得税。根据上述政策，个 人的实际税负分别相当于 20%、10%和 5%。 2、问：为什么要实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策？ 答：此次政策的调整旨在发挥税收政策的导向作用，鼓励长期投资，抑制短期炒作，促进我 国资本市场长期稳定健康发展。（摘自 2012年 11月 16日财政部新闻办公室发布的通知） 3、问：实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策前后，个人投资者取得股息红利的税 负变化如何？ 答：政策实施前，上市公司股息红利个人所得税的税负为 10%。该政策实施后，股息红利所 得按持股时间长短确定实际税负。持股超过 1年的，税负为 5%，税负比政策实施前降低一半； 持股 1个月至 1年(含 1年)的，税负为 10%，与政策实施前维持不变；持股 1个月以内(含 1个 月)的，税负为 20%，则恢复至法定税负水平。因此，个人投资者持股时间越长，其股息红利所 得个人所得税的税负就越低。 4、问：哪些公司分派的股息红利实行差别化个人所得税政策？ 答：在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司派发的股息红利实行差别化个 人所得税政策。 5、问：哪些投资者从上市公司取得的股息红利实施差别化个人所得税政策？ 答：个人投资者和证券投资基金从上市公司取得的股息红利实施差别化个人所得税政策。 6、问：上市公司股息红利差别化个人所得税政策适用于哪些证券品种？ 答：A股和 B股。 7、问：个人持有上市公司限售股，取得的股息红利是否适用上市公司股息红利差别化个人 所得税政策？ 答：对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照《财政部国家税务总局 证 监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》规定计算纳税，持股时 间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按 50%计入应纳税所得额，适用 20%的税率 计征个人所得税，实际税负相当于 10%。 例：老张持有深市某只股票 IPO前限售股 10000股，2012年 2月 1日解禁 5000股，老张一 直未减持上述股份。2013年 6 月 10日为股权登记日，则老张未解限的 5000股限售股的股息红 利个人所得税的实际税负相当于 10%，已解限的 5000股的实际税负为 5%。 8、问：什么时候开始实行上市公司股息红利差别化个人所得税政策？ 答：上市公司股息红利差别化个人所得税政策从 2013年 1月 1日起施行。上市公司派发股 息红利，股权登记日在 2013年 1月 1日之后的，投资者取得的股息红利所得应按差别化税收政 策执行。2013年 1月 1日前投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起 计算。 9、问：个人投资者取得的股息红利应缴纳的个人所得税是如何计算的？ 答：根据个人所得税法及相关规定，个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率。股息 红利的应纳税所得额为投资者实际取得的股息红利所得。 例如，某投资者取得的股息红利所得为 100元，如果全额计入应纳税所得额，则其应纳税所 得额为 100元；如果减按 50%计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为 50元；如果减按 25%计入 应纳税所得额，则其应纳税所得额为 25元。上述应纳税所得额乘以股息红利的法定税率 20%就 是应纳税额。 10、问：投资者的持股期限是如何确定的？ 答：持股期限按自然年（月）计算，持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一 日连续持股；持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。持有股份数量以每日日 终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准。 例 1：小李于 2013年 1月 8日买入某公司 A股，如果小李于 2013年 2月 8日卖出，则持有 该股票的期限为 1个月；如果于 2013年 2月 8日以后卖出，则持有该股票的期限为 1个月以上； 如果于 2