不动产抵扣-纳税人家园.docVIP

不动产抵扣纳税申报 例1.A企业为增值税一般纳税人，2016年5月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000万，增值税税额为110万。该纳税人在2016、2017年仅发生这一项不动产业务。 政策依据： 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 则示例中，该110万元进项税额中的60%于当期抵扣，剩余40%于当期的第13个月抵扣。 报表填写： （一）2016年6月该不动产进项的处理 1.110万作为本期取得的不动产进项税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”并填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第9栏“本期用于构建不动产的扣税凭证”。 2.计算本期可以抵扣的进项税额=110×60%=66万元，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”，同时填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”。 3.该大楼待抵扣的进项税额44万填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第6列“期末待抵扣不动产进项税额”。 (增值税纳税申报表附列资料（五）) 期初待抵扣 不动产进项税额 本期不动产 进项税额增加额 本期可抵扣不动产 进项税额 本期转入的待抵扣 不动产进项税额 本期转出的待抵扣 不动产进项税额 期末待抵扣不动产 进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 0 1100000 660000 0 0 440000 （增值税纳税申报表附列资料（二）） 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的税控增值税专用发票 1 1100000 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1100000 前期认证相符且本期申报抵扣 3 （二）其他扣税凭证 4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书 5 农产品收购发票或者销售发票 6 代扣代缴税收缴款凭证 7 —— 其他 8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证 9 1100000 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 10 —— —— 660000 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 11 —— —— 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9+10+11 660000 （二）2017年5月该不动产进项的处理 1.上期“期末待抵扣不动产进项税额”转入本月《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第1列“期初待抵扣不动产进项税额”。 2.剩余的40%不动产进项税额44万填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额” 同时填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额” （增值税纳税申报表附列资料（五）） 期初待抵扣 不动产进项税额 本期不动产 进项税额增加额 本期可抵扣不动产 进项税额 本期转入的待抵扣 不动产进项税额 本期转出的待抵扣 不动产进项税额 期末待抵扣不动产 进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 440000 0 440000 0 0 0 （增值税纳税申报表附列资料（二）） 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的税控增值税专用发票 1 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 前期认证相符且本期申报抵扣 3 （二）其他扣税凭证 4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书 5 农产品收购发票或者销售发票 6 代扣代缴税收缴款凭证 7 —— 其他