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东盟跨境企业财务管控风险防范浅谈 　　【摘要】东盟已成为涉外投资的新战场，广西投资集团有限公司（简称广投集团）得益于区位优势，在开展与东盟国家的投资商贸关系中取得较大进展。本文以广投集团的海外合资公司为例，探讨了印尼子公司在境外的财务管控风险防范问题，为更多“走出去”的企业提供参考，以便规避经营和财务风险。 【关键词】东盟；财务管控；风险防范 印尼桂华资源有限公司是广西投资集团有限公司第一家海外合资公司，位于印度尼西亚首都雅加达。该合资公司由广投集团和印尼华泰能源有限公司共同出资。公司成立目的是为了开发印尼煤炭资源，发展煤炭国际贸易。在这走出去的几年中，广投集团发扬“摸着石头过河”的探索精神，在积极走出去、走进去的同时，不断探索境外子公司的财务管控模式，为集团公司进一步扩大对东盟的投资奠定实践基础，也为其他“走进东盟”的企业提供参考。 一、东盟跨境企业财务管控面临的问题 就目前情况来看，跨境企业财务管控面临的问题，主要表现在预算管理、核算管理、资金调控、财务信息流通等方面。 1.经营不确定性较大，全面预算难执行 由于存在语言环境差异的客观因素，在印尼境外投资过程中存在对东盟各个国家的财政、税收、经营环境了解不够深入的问题。随着项目的进一步展开，投资范围的进一步扩大，各种问题也随之产生，出现一些计划外的情况和许多项目预算外的费用和支出。预算制度方面，符合当地经营情况和市场环境的成本费用支出预算制度尚未建立，经营和管理费用支出没有实行标准化管理，也没有相应的成本预算可作对比分析。 2.财务核算口径不一，报表转换难匹配 印尼的会计核算准则主要是沿袭国际会计准则的内容。单从核算内容上看，公司业务核算与国内的核算内容差别不大，主要是在一些核算方法上，印尼会选择一些更能符合该国利益的核算方法。而且核算方法差异，都比较集中地出现在一些涉及印尼国家经济发展和民生的特殊行业，如矿产资源行业、金融保险行业、证券行业、石油天然气行业、收费公路行业等。由于核算依据和核算科目内涵的不同，印尼子公司在与国内公司的核算对接上就会有一定的出入，最终导致在同一张原始凭证的基础上可能得出不一样的核算结果。 此外，不同准则下的报表项目所确认计量的范围，会小于或者大于另一准则下的范围，如需按国内准则要求合并列示披露，就需要将列示项目细化，在细化的基础上剔除异项，从而实现不同准则下的报表合并。该合并报表方法，主要的不足就是合并的工作量大，以及可能会因为不同人对细化项准则理解不同而产生合并差异。 3.资金跨境流通不便，资金使用效率低 资金管理方面主要是如何实现境内外资金的合理合法流通。目前的情况是境内的资金进入印尼境内需要国内的外汇管理局等部门的审批，到了印尼境内还需要到印尼国家银行进行备案。资金的进出不是很方便。印尼盾一般情况下是不能汇出印尼境外的，但在有确凿的证据表明相关的经济业务需要向印尼境外汇款的，可以向印尼境外的居民账户汇款。在资金流转的数额上也有严格的限制，单天内数额高达5亿印尼盾的资金转账需要注明相关经济原因，单天超过5亿印尼盾的资金转账需提供相关经济业务的证明文件。 考虑到国别的资金政策不一样，对资金的管控也没有较为成熟的模式指导现实操作，使得境外较低融资成本的资金没有得到很好的利用，境内具有政策偏向的低成本资金也不能很好地为境外项目服务。 4.财务信息流通不畅，财务管控缺乏依据 集团公司尚未建立包括国外子公司在内的、统一的财务信息平台，导致集团公司与国外子公司之间财务数据和财务信息不对称。集团公司无法及时、准确掌握国外子公司真实的财务状况和经营成果，对国外子公司的财务信息缺乏有效监管，经营风险难以得到有效预警和控制，一旦经济环境发生变化，不仅是国外子公司，而且还有可能连累集团公司陷入困境。 5.准则制度差异，影响会计信息的准确性 印尼有自己的一套会计制度，与国际会计准则有较高的相似度。目前桂华公司执行的是印尼会计师协会（IAI）发布的印尼公认会计原则GAAP（Generally Accepted Accounting Principles）。该原则共有57条，其中有28项参考继承了国际会计准则和国际财务报告准则（IAS/IFRS），有20项参考继承了美国公认会计原则（US GAAP），有8项是印尼会计师协会自行制定的原则，有1项是依据当地法规、伊斯兰金融机构会计和审计组织（AAOIFI）制定的原则。中国的会计准则通过这些年的探索和发展，在国际趋同方面做了很多工作，但在吸收和取舍中我们也保留了诸多具有中国特色的内容。国内母公司为了自身发展而遵循中国会计制度，同时为了管理好境外子公司在遵循中国会计制度的基础上需制定专门的国外公司管控制度；另一方面印尼子公司为满足