初级税法计算题.doc

1、地处市区的某宾馆，2006年发生了以下生产经营情况： （1）该宾馆房产原值5000万元，当年9月份将原值为500万元的房屋出租给某公司使用，租期1年，并签订了租赁合同，取得1年租金收入210万元。 （2）当年宾馆取得客房收入600万元，保岭球馆的收入52万元，歌厅的娱乐收入12万元，（含饮料收入3万元）； （3）附设一独立核算的小卖部，当年销售货物取得的收入为31.2万元，购进各种货物取得专用发票注明税款2.25万元。 请计算：该宾馆当年应纳的各种税。（已知当地政府核定房产税的扣除比例为30％；印花税税率为1‰） 答案：（1）出租房屋应纳营业税=210 ×5％ ×4/12=3.5万元 （2）房产税=5000 ×（1 －30％）×1.2 ％×8/12 ＋（5000－500 ）×（1 －30 ％）×1.2 ％×4/12 ＋210 ×12％ ×4/12=49万元 （3）印花税=210 ×1‰=0.21万元 （4）营业税=600 ×5％ ＋ 52 ×5 ％＋12 ×20 ％=35万元 （5）增值税=31.2÷ （1 ＋4％）×4％=1.2万元 （6）城建税=【3.5＋35＋1.2 】×7％=2.779万元 2、某化工厂为增值税一般纳税人，2007年10月发生业务如下： （1）外购原材料取得专用发票注明价款400万元，支付购货运费12万元，取得符合规定的货运发票，以上发票均获认证。 （2）进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品进口的成交价折合人民币55万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后发生的运费3万元，向自己的采购代理人支付佣金2万元，向经纪人支付经纪费3万元）同时进口生产大型设备一台，成交价26万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装备调试费2万元，支付运费4万元，保险费2万元）。货物运抵我国口岸后，该厂在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳书之日起第20日缴纳了所有款项。已取得海关开具的完税凭证。 （3）对外销售化妆品开具专用发票，取得销售额600万元，支付销货运费14万元，取得国有运输企业的货运发票。 （4）将试制的优质化妆品发给本单位职工作为福利，成本价40万元，成本利润率8％，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原材料。 （5）因水灾损失上月购进的原材料成本10.93万元，（其中含运费0.93万元） 请计算：（1）该厂10月份进口环节应纳的关税、增值税、消费税及滞纳金。 （2）该厂10月份国内销售、使用环节应纳的增值税和消费税。 （已知：化妆品消费税税率30％、进口货物与设备的关税税率为40％。） 答案：（1）进口环节：化妆品：关税＝（55－3－2）×40％＝20万元 消费税＝（50＋20）÷（1－30％）×30％＝30万元 增值税＝（50＋20＋30）×17％＝17万元 设备：关税＝（26－2—4--2）×40％＝7.2万元 增值税＝（18＋7.2）×17％＝4.274万元 滞纳金＝（20＋30＋17＋7.2＋4.274）×（20－15）×0.5‰＝0.196万元 （2）国内销售：增值税：销项税＝600×17％＋[40×（1＋8％）＋40×（1＋8％）÷（1－30％）×30％]×17％＝112.49万元 进项税＝400×17％＋12×7％＋14×7％＋17－10×17％－0.93÷（1－7％）×7％＝85.05万元 应纳增值税=112.49－85.05=27.44万元 消费税＝[600＋40×（1＋8％）÷（1－30％）]×30％－20×30％＝192.51万元 3、某中国公民王某2008年全年收入情况如下（本题的租金收入除考虑营业税因素外，其他税费不考虑） （1）每月工资收入3000元，12月同时取得全年一次性奖金12000元； （2）私有住房出租1年用于他人居住，每月取得租金收入3000元； （3）从事咨询工作取得收入80000元，从中捐给“希望工程”基金会40000元； （4）2006年11月A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国缴纳个人所得税3000元，同时A国取得利息收入400元，该收入已在A国缴纳个人所得税300元， 请计算：王某2008年应缴纳的个人所得税 答案：（1）全年工资应纳税额＝[（3000—1600）×10％－25] ×2月＋[（3000－2000）×10％－25]×10月