山东鲁花集团分公司会计核算制度.doc

分公司会计核算制度目录 第一章 总则 3 第二章 会计核算程序（总流程图） 3 第三章 会计科目设置及说明 3 第一节 总说明 4 第二节 科目设置及体系 4 第三节 资产类科目说明 4 1001 现金 4 1002 银行存款 5 1111 应收票据 5 1131 应收账款 5 1133 其它应收款 5 1141 坏账准备 5 1221 包装物 5 1231 低值易耗品 6 1243 库存商品 6 1261 委托代销商品 6 1281 存货跌价准备 6 1301 待摊费用 6 1501 固定资产 6 1502 累计折旧 7 1701 固定资产清理 7 1911 待处理财产损溢 7 第四节 负债类科目使用说明 7 2121 应付账款 7 2131 预收账款 7 2151 应付工资 7 2171 应交税金 8 2176 其他应交款 8 2181 其它应付款 8 2191 预提费用： 8 第五节 所有者权益类科目使用说明 8 3131 本年利润 8 3141 利润分配 9 第六节 损益类科目使用说明 9 5101 主营业务收入 9 5102 其它业务收入 9 5301 营业外收入 9 5401 主营业务成本 9 5402 业务税金及附加： 10 5405 其它业务支出 10 5501 营业费用 10 5503 财务费用 11 5601 营业外支出 12 5702 以前年度损益调整 12 第七节 其他账务处理说明 12 第四章 会计科目应用举例 12 第一节 筹集资金会计核算 12 第二节 采购环节会计核算 12 第三节 销售环节会计核算 14 第四节 费用核算 16 第五节 利润的核算 18 第六节 增值税的核算 20 第七节 盘点盈亏核算 20 第八节 待摊及预提费用核算 21 第五章 会计基础规范 22 一、原始凭证 22 二、记账凭证 23 三、会计账簿 24 四、结账： 26 第一章 总则 一、为了规范分公司的会计核算，及时、准确、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》和集团公司有关规定，制定本制度。（以下简称本制度） 二、分公司财务人员在填制会计凭证、登记会计账簿、提供会计报表过程中，必须按照本制度的要求。 三、分公司的会计核算以人民币为记账本位币；采用借、贷记账法；会计记录的文字使用中文；会计核算应当以权责发生制为基础。 四、会计核算，应当遵循以下基本要求： （一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映分公司的财务状况、经营成果和现金流量。 （二）会计核算方法应当按公司统一规定，前后各期保持一致，不得随意变更。如有变更，必须报集团公司商贸财务部批准，并在会计报表附注中予以说明。 （三）会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标的计算应当口径一致、相互可比。 （四）坚持收入与其成本、费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 （五）会计核算应当遵循重要性原则和成本效益原则的要求；以历史成本为计价原则。 （六）为了保证会计数据的完整性和安全性，会计人员每天必须将有关会计数据予以备份，需要纸面化保存的会计报表和总账明细账等须定期打印装订成册。 五、会计年度为公历1月1日至12月31日。 六、本制度与国家法律、法规等相抵触时，按照国家法律、法规执行，并报集团公司备案。 本制度没有规定的会计事项，参照企业会计制度、企业会计准则等相关制度报集团公司商贸财务部批准后执行。 七、本制度由商贸财务部负责解释。 第二章 会计核算程序（总流程图） 。 第三章 会计科目设置及说明 第一节 总说明 一、为便于编制会计凭证，登记账簿，出具和汇总合并报表，查阅账目，实行会计电算化管理，集团公司统一规定会计科目的编号。 二、分公司在按照集团公司规定的一、二级科目的基础上，在实际核算中可根据需要，设置三级以下的明细科目。 三、分公司在填制会计凭证、登记账簿时，同时填列会计科目的名称和编号，不允许只填科目编号，不填科目名称。 四、本制度规定的科目没有说明的，应按照国家制定的企业会计制度的有关要求并经集团公司同意后使用。 五、本制度规定的会计科目适应于商贸公司各分公司。 第二节 科目设置及体系 科目编号 科目名称 科目属性 科目编号 科目名称 科目属性 1001 现金 资产类 2151 应付工资 负债类 1002 银行存款 资产类 2171 应交税金 负债类 1111 应收票据 资产类 2176 其他应交款 负债类 1131 应收账款 资产类 2181 其他应付款 负债类 1133 其他应收款 资产类 2191 预提费用 负债类 1141 坏账准备 资产类 3131 本年利润 所有者权益 1221 包装物 资产类 3141 利润分配 所