第八章行政资产.pptVIP

3.银行存款的核对----余额调节表的编制 行政单位应定期与开户银行进行对账，至少每月核对一次。行政单位“银行存款日记账”的余额与“银行对账单”的余额经常会出现不相一致的情况。其原因有二：一是行政单位或开户银行发生记账错误，二是行政单位或开户银行存在未达账项。 (1)银行已收款入账，而单位尚未收款入账。 (2)银行已付款入账，而单位尚未付款入账。 (3)单位已收款入账，而银行尚未收款入账。 (4)单位已付款入账，而银行尚未付款入账。 案例：硕鼠——卞中 2004年11月9日，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会（以下简称国家基金委）财务局经费管理处原会计卞中贪污1262万元、挪用公款2．0993亿元一案作出一审判决。卞中被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。被告人吴锋同时被法院以挪用公款罪、玩忽职守罪判处有期徒刑8年。????　　卞中今年42岁。1995年8月～2003年1月，他在担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262．37万元，另外还将公款19993．3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元人民币存入中国农村发展 信托投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。 8年时间，贪污、挪用2亿多元，为什么竟一直未被发现呢？据了解，国家自然科学基金每年拨款规模高达20多亿元，但实际控制这笔巨额基金流向的却只有财务局下属经费管理处的3名财务人员。而如今，他们中的2个已受到法律严惩。 北京市海淀区检察院反贪局渎职检察处处长刘英介绍，这3个人谁是会计、谁是出纳分得并不清楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目，还包揽了整个自然科学基金的拨款工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很轻易地拿到，这样的职权早就超越了一名会计应有的权限。可以说，卞中长期贪污、挪用巨额资金除了主观的因素之外，国家基金委在财务管理上的混乱和漏洞是更为致命的原因。 刘英说，他们去国家基金委经费管理处办公室调查时发现，支票在该办公室就像普通办公室的纸一样，抽屉里到处都是。资金管理权力的过分集中，使卞中能够从容不迫地实施职务侵占，那么，本应起到监督作用的内部财务审计部门为何没有发现任何问题呢？???? 北京市海淀区检察院反贪局侦察二处处长张磊介绍说，国家基金委每年都进行审计，但都只是对账面进行审计，没有实际审计。如果国家基金委能够在每年的审计中去查看银行的原始对账单，就可以很早发现卞中的问题了。????虽然卞中作案手段隐蔽，又有上级保护，但分析他作案的过程不难发现，管理和监督制度上存在的漏洞给他的大胆作案提供了便利条件。 （三）零余额账户用款额度的管理与核算 单位零余额账户用于财政部门对行政单位的授权支付和清算。 1、财政部门为行政单位在商业银行开设单位零余额账户。 2、行政单位自行向单位零余额账户的代理银行开具支付令，从单位零余额账户向收款人支付款项；代理银行向收款人支付款项后，于当日通过行政单位的零余额账户与财政国库单一账户进行资金清算。资金清算后，行政单位零余额账户的余额为零。 3、行政单位的零余额账户并不实存财政资金，它只是行政单位的一个授权支付额度。 2.零余额账户的核算 （1）收到财政授权 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付 （2）使用时 借：现金或经费支出 贷：零余额账户用款额度 例8-4 实行国库集中支付制度后，在会计科目核算范围、决算报送关系及资产负表编制等方面发生如下变化：一是预算单位原有的资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等；二是年终决算仍由各预算单位负责编制并逐级汇总，由一级预算单位上报财政部门；三是实行财政直接支付和财政授权支付后，主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不做将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。 （四）财政应返还额度的管理与核算 财政应返还额度是指财政国库管理制度改革单位，在预算年度结束时存在当年尚未使用的预算指标数，包括财政直接支付用款额度和财政授权支付用款额度，在次年可以继续按计划使用的额度。