广西铝工业企业所得税管理操作指南.docVIP

PAGE PAGE 1广西铝工业企业所得税管理操作指南第一章 概述第一节 行业基本概况目前广西铝工业企业（以下简称企业）主要有中铝广西分公司、广西华银铝业公司、广西信发铝电有限公司、来宾银海铝业有限公司等三十多家企业，产品主要有氧化铝和电解铝，近几年来广西铝工业企业发展迅猛，2005年全区铝工业企业25家，氧化铝产能92万吨、电解铝产能24万吨，2008年广西多家铝工业企业的氧化铝和电解铝生产线投产，全区氧化铝产能由2007年的93.5万吨猛增至500万吨,电解铝产能从55万吨增至90万吨,氧化铝和电解铝产能分别比上年增长161%和56.7%。铝工业已成为广西经济的支柱产业。第二节 生产流程及销售体制 一、生产流程(一)氧化铝生产的工艺流程氧化铝工艺流程图氧化铝工艺流程图煅烧 石灰石 焦炭 石灰 溢流蒸发立盘过滤调配 蒸发原液 种分母液 循环母液 氢氧化铝晶种 液碱NaOH 蒸发母液 晶种分解分级平盘过滤焙烧底流 精液 母液 氢氧化铝合金铝铝 氧化铝 氢氧化铝浆液 高压溶出稀释沉降分离均化原料磨叶滤 铝土矿 溶出矿浆 粗液 赤泥过滤 堆场 沉降洗涤 赤泥 氧化铝生产消耗的能源品种包括煤、焦炭、燃料油、煤气、天然气、电力、蒸汽、新水、循环水、压缩空气等。(二)电解铝生产的工艺流程直流电直流电二、销售体制根据企业规模的大小，分为大中型企业销售模式和小型企业销售模式。（一）大中型企业销售模式大中型企业销售方式一般分为：1.集中直接销售，即下属各生产部门生产的产品（不独立核算），统一由集团公司销售部门统一管理，统一销售（如中国铝业股份有限公司广西分公司）；2.集中间接销售，即下属各生产部门（相对独立核算），将产品销售给集团公司销售部门（或集团公司下属的销售公司），再由销售部门统一销售。大中型企业由于企业规模较大、产业流程细分成熟，存在一定数量的关联企业。因此，关联企业之间的各种产品销售、劳务输出较为常见。（二）小型企业销售模式生产规模较小，实行“产--供--销”一体化，销售对象直接面向客户。第三节 会计核算情况及成本要素一、 会计核算情况（一）铝生产企业常用的会计制度根据财政部的要求：新《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》，自2007年 但仍有部分中小型企业继续沿用1993年颁布的《工业企业财务制度》和2000年颁布的《企业会计制度》。 企业以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项进行会计核算、编制财务报表。（二）铝生产企业会计核算的主要内容1．企业筹办期间，需要注意准确核算各项开办费用，同时注意收集建造固定资产和开发无形资产发生的各种开支；2．企业正常生产经营之后，要及时正确地对企业各项成本费用进行收集和分配，加强成本费用管理，减少不必要的支出；正确核算各项资金的收支行为，加强资金管理，禁止坐支现金、现金不入账等违规行为；强化销售管理工作，及时收回价款，减少呆账坏账；按照国家有关政策，正确分配企业年度利润。（三）铝生产企业财务核算的特点 企业经营及其商品的特殊性决定了其财务核算的特殊性，主要有以下几方面：1.营业收入核算的特点（1）营业收入具有多样性。除主营业务销售收入外（如：氧化铝粉、铝锭、铝水），还存在副产品销售收入、回收产品销售收入（如：赤泥炼铁、废气脱硫）等其他业务收入形式。（2）营业收入存在一定的坏账风险。由于市场供求受经济运行的影响较大，生产和销售容易脱节。又由于企业常采用预售方式、分期付款等方式进行销售，容易造成产品已经售出但销售款迟迟不能到账的情况。这些情况都容易造成企业坏账的发生。2.资金结算方式多样铝生产企业既可以采用传统的现金、银行存款结算方式，又可以采用非现金支付工具的结算方式，如：汇票、支票、本票、银行卡、汇兑、电子银行等。3.财务管理电算化程度高 企业多使用先进的财务管理软件进行会计核算。会计电算化在企业的应用，对铝产品生产企业成本的及时核算、铝产品销售状况的及时反映、资金流动的规模和方向的汇总等方面，提供了极大的便利，有益于企业管理层及时的掌握企业的经营状况。常用的财务会计管理软件有：用友、金蝶、新中大等财务软件。二、成本要素（一）铝生产企业成本核算的要求 1.成本核算应当与加强企业经营管理相结合，所提供的成本信息应当满足企业经营管理和决策的需要。2.正确划分各种费用界限，准确、真实地计算各项产品成本和各项期间费用。3.正确确定财产物资的计价和价值结转方法。4.做好各项内部控制基础工作。如：建立和健全原始记录工作。5.确定适应生产特点和管理要求的成本计算分配方法。（二）铝生产企业生产中发生的费用一般分为生产费用和期间费用。1．生产费用包括：原材料，也称直接材料（如：铝矿石、氧化铝粉）；燃料及动力，也称直接燃料及