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企业所得税新季报及政策辅导 余姚国税城区分局 2016年1月 主要内容 一、新修订的四季报如何填报（2015年79号公告） 二、简介企业所得税优惠备案办理办法 三、其他几个事项说明 一、四季度预缴纳税申报表填报 为什么修订？ 一是认真贯彻落实国务院出台的重大税收政策。 落实三项新政策：小微优惠、加速折旧和技术转让减免 二是优化申报表，进一步提高填报准确性。 小微优惠填报说明、加速折旧附表调整 三是修订涉及到的文件 1、总局2015年79号公告（2015.11.15）； 2、总局2015年31号公告（2015.04.30）。 如何填报？ 学习新政策，然后根据填写说明进行填报。 （一）小微新政是什么？怎么填报？ （二）加速折旧新政是什么？怎么填报？ （三）技术转让新政是什么？ （一）小微新政是什么？怎么填报？ 2015年小微新政： 9月2日财税〔2015〕99号规定“自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （规定30万以下减免15%，但2015年人为划分二段计算）” 3月13日财税〔2015〕34号规定“自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”（20万以下减免15%，20-30万减免5%） 核心提示：A、两个文件均为有效，分别享受。（理解） B、2016年至2017年小微优惠均为减免15%。 2015年小微新政简表 小微优惠政策的两个名词 减低税率政策:小型微利企业，企业所得税减按20%税率征收。----减免5%； 减半征税政策：小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。----减免15%； 小微企业怎么填报？ 讲二种方法 举二个例子 第一种方法是分段计算填报 设：纳税人2015年的应纳税所得额是X，符合小微优惠条件（不区分查账或核定）。 第一步，先确定企业税务登记日期；（为什么？） 第二步，分三种情况，分别填报： 1、X≤20万元，按财税〔2015〕34号规定，享受15%减免； 2、 20万元＜X ≤ 30万元，且税务登记日期在2015年10月1日之后（含1日），按财税〔2015〕34号和财税〔2015〕99号规定，全额享受15%减免； 3、 20万元＜X ≤ 30万元，且税务登记日期在2015年10月1日之前，按财税〔2015〕34号和财税〔2015〕99号规定， 以税务登记日期和10月1日为界，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，分别享受5%和15%的减免； 第二种方法, 简化计算填报 案例1： A类小型微利企业 A类小型微利企业成立于2015年5月10日，截止12月31日的累计会计利润25万元，按季申报缴纳4季度的税款。 其在1月征期中，按比例表查询简化计算 应享受优惠税额=25×8.75%=2.1875万元， 减半征税=25×5.63%=1.4075万元。 上述两个金额分别填写申报表中“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税”?行的“累计金额”列。 按我们政策要求分段计算结果一致： 应享受优惠税额=25×5/8×5%+25×3/8×15%=2.1875万元， 减半征税=25×3/8×15% = 25×5.63%= 1.4075万元。（尾差较大，没有问题） 小微企业新填报说明（A类） 案例2： B类小型微利企业 B类小型微利企业成立于2014年10月24日， 按季度申报所得税，截止2015年12月31日， 其应纳税所得额（或会计利润）为29.8万元， 其2016年1月份申报2015年第4季度税款时，简化计算 应享受优惠税额=29.8×7.50%=2.235万元， 减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。 上述两个金额分别填写申报表中“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税”?行的“累计金额”列。 按我们政策要求，分段计算结果一致： 应享受优惠税额=29.8×9/12×5%+29.8×3/12×15%=2.235万元， 减半征税=29.8×3/12×15%=1.1175万元 小微企业新填报说明（B类） （二）加速折旧新政是什么？怎么填报？ 加速折旧