一、设置会计科目与账户.ppt

任务一： 设置会计科目与账户（3） 理解会计科目的作用及其设置原则 1 2 3 理解会计科目与账户的关系 掌握账户的结构 学习目标 导学案例 导学案例 新筹建的九方公司聘请会计李莉建账，她需要按照《会计法》 的相关规定根据九方公司的具体业务资料设置会计科目和账户。。 建账的具体内容包括哪些？如何为企业设置会计科目 和账户？ 想一想： 会计科目 会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。 Text in here 会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据 会计科目是是正确组织会计核算的重要条件 意义 按经济内容分，有资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类 分类1 按其所提供信息的详细程度分类，有总分类科目和明细分类科目 分类2 概念 会计科目表 总、细 科目例 任何一项经济业务的发生都会引起会计要素 及其项目的变动，而这种变动不外乎两种情况： 增加或减少，因而账户相应地分为左右两方，一方 用于登记增加额，另一方用于登记减少额。账户 的名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成 了账户的基本架构。 账户的基本结构 会计账户 会计账户的概念 概念 账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 会计账户 账户名称（会计科目） 年 凭证 编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 账户的基本结 构 现金 日记账 会计账户 反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。 如图： 左方（借） 账户名称 右方（贷） 　 　 　 　 　 　 　 　 账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额， 其余额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。 相同点 账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称；二者反映经济内容相同。 不同点 会计科目是账户名称，不存在结构；账户是对会计要素增减变动情况及结果进行全面、连续、系统的纪录，不仅要有反映的内容，还必须具备一定的结构。 会计账户 会计科目与账户的关系 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 账户的分类 （按所反映的 经济内容分） 会计账户 总分类账户 明细分类账户 账户的分类 （按详细程度分） 会计账户 （一）总分类账户与明细分类账户的关系 1. 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户 对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类 账户在总金额上应当相等。 2. 对企业所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方 面计入有关总分类账户，另一方面记入有关明细分类账户，记录 时要以相同方向，相等的金额，在同一会计期间分别计入相关的 总分类账户和相关明细分类账户。 （二）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点如下： 　1.所依据会计凭证相同。 　2.借贷方向相同。 　3.所属会计期间相同（非时间）。(即一项经济业务发生后， 必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间， 在其所属明细分类账户进行明细分类登记。) 　4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。 会计账户 （三）总分类账户与明细分类账户平行登记的结果如下： 严格按照上述规则记账，总分类账户期初余额与其所属明细分类 账户的期初余额合计数相等，总分类账户期末余额与其所属明细 分类账户的期末余额合计数也必然相等。详细的说也就是 ； （1）总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计，即： 总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计 （2）总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计 （3）总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计 （四）总分类账户与明细分类账户的核对 见教材P39 具体任务案例 新筹建的九方公司主要生产制造电力机车零部件，属于工业企业的一般纳税人。该企业采用实际成本进行材料、商品等物资的核算。目前主要以生产为主，暂不考虑其他投资项目。现聘请会计李莉建账，她需要按照《会计法》的相关规定根据九方公司的具体业务资料设置会计科目和账户。 一、资产类 1、1001 现金 2、1002 银行存款 3、1012 其他货