税法王红云第六章节营业税.ppt

一、基本内容 一、基本内容 （一）征税范围（5%税率） 转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 （二）纳税人与扣缴义务人 转让无形资产的纳税人，为在我国境内转让无形资产的单位和个人。 凡转让无形资产的接受单位在境内，不论转让者是否在境内或境外的机构和个人，均负有纳税义务。因此，向我国境内转让无形资产的境外机构或个人也是营业税的纳税人。 境外的单位或者个人向我国境内转让无形资产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 二、计税依据 二、计税依据 纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币、货物和其他经济利益。 单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额。 三、申报与缴纳 转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税；转让其他无形资产，当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 四、税收优惠 营业税 第六章 第九节 销售不动产的营业税 一、征税范围（5%税率） 一、征税范围（5%税率） 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。销售建筑物或购置物，指有偿转让建筑物或购置物的所有权的行为。以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物或构筑物，视同销售建筑物或构筑物。其他土地附着物，指除建筑物、构筑物以外的其他附着于土地的不动产，如树木、庄稼、花草等。 二、计税依据 纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用，包括货币、货物等。 三、申报与缴纳 纳税人销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 尚辅网 /  税 法 Tax Law 营业税 第六章 第一节 营业税基本内容 第六章 营业税 第一节 营业税基本内容 1 第二节 铁路交通运输业的营业税 2 第三节 建筑业的营业税 3 第四节 金融保险业的营业税 4 第五节 邮电通信业的营业税 5 第六节 文化体育业的营业税 6 第七节 娱乐业的营业税 7 第八节 转让无形资产的营业税 8 第九节 销售不动产的营业税 9 一、营业税的概念 一、营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种流转税。 二、营业税的征税范围 二、营业税的征税范围 在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。 （一）境内的征税范围 （1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内的提供或接受方； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内的接受方； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内的坐落地； （4）所销售或者出租的不动产在境内的坐落地。 二、营业税的征税范围 （二）营业税与增值税的范围划分 （1）兼营 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 （2）混合销售行为特点和税务处理原则 混合销售行为是货物销售与营业税应税劳务之间存在内在联系和因果关系。 一般原则：按照纳税人主营业务的税种性质确定适用的税种。具体为：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 三、纳税人和扣缴义务人 三、纳税人和扣缴义务人 （一）纳税人 在我国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 （二）扣缴义务人 四、营业税税目税率 四、营业税税目税率 表6-2 营业税税目税率（2009年1月1日施行） 税目 税率 税目 税率 一、铁路交通运输业 二、建筑业 四、邮电通信业 五、文化体育业 3