税法王红云第五章节消费税.ppt

三、适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物（2012年7月1日起实施） （二）消费税退税的计税依据 出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。 属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。 （三）消费税退税的计算 消费税应退税额 ＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率 消费税 第五章 第五节 消费税纳税申报表的填制 第五节 消费税纳税申报表的填制 一、成品油消费税纳税申报表的填写 二、小汽车消费税纳税申报表的填写 尚辅网 /  税 法 Tax Law 消费税 第五章 第一节 消费税的基本内容 第五章 消费税 第一节 消费税的基本内容 1 第二节 消费税的税目与税率 2 第三节 消费税的计税依据 3 第四节 消费税的计算 4 第五节 消费税纳税申报表的填制 5 一、消费税的定义 一、消费税的定义 消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应交消费税的消费品的其他单位和个人征收的一种流转税。 二、消费税的纳税义务人 二、消费税的纳税义务人 1．生产应税消费品的单位和个人 （1）自产销售的纳税人销售时纳税； （2）自产自用的纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 2．进口应税消费品的单位和个人 进口报关单位或个人为消费税的纳税人，进口消费税由海关代征。 3．委托加工应税消费品的单位和个人 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 二、消费税的纳税义务人 4．零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人 生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不征收消费税，纳税人在零售时纳税。 5．从事卷烟批发业务的单位和个人（2009年规定） 纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税 三、纳税义务发生时间 三、纳税义务发生时间 （1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间为： 1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天； 2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天； 3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； 4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 三、纳税义务发生时间 （2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。 （3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。 （4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。 四、消费税的纳税人和征税范围 四、消费税的纳税人和征税范围 （一）纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费税的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费税的其他单位和个人，为消费税的纳税人。其中单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 （二）征税范围 消费税的征税范围一般情况下是针对特殊的生产企业进行征收。具体包括的内容： （1）生产环节。（2）进口环节。（3）零售环节。金银首饰消费税在零售环节征收。（4）批发环节。2009年5月1日起，增加批发环节卷烟的消费税。 五、消费税的纳税地点 五、消费税的纳税地点 1．纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管国家税务局申报纳税。 2．委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。但对纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 3．进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。 消费税与增值税构成对流转额交叉征税（双层征收）的格局。 五、消费税的纳税地点 五、消费税的纳税地点 1．纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管国家税务局申报纳税。 2．委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消