二：账户与复式记账.ppt

2010年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 金 额 月 日 1 1 期初余额 贷 4000 5 1 购料欠款 40000 贷 44000 16 3 偿还货款 40000 贷 4000 31 本月合计 40000 40000 贷 4000 表5 明细科目：正大工厂 总账与明细分类账平行登记举例应付账款明细分类账 2010年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 金 额 月 日 1 1 期初余额 贷 6000 5 1 购料欠款 32000 贷 38000 16 3 偿还货款 12000 贷 26000 31 本月合计 12000 32000 贷 26000 表6 明细科目：北方工厂 总账与明细分类账平行登记举例应付账款总分类账 总分类账与明细分类账采用了平行登记，登记的结果是否正确，可通过编制本期发生额及余额表来进行试算。 账户名称 计量单位 单价 期初余额 本期发生额 期末余额 收入 发出 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 甲 材料 千克 20 1000 20000 2000 40000 1000 2000 2000 40000 乙材料 千克 80 125 10000 400 32000 100 8000 425 34000 合计 30000 72000 28000 2000 74000 “原材料”明细账户本期发生额及余额表 单位：元 表7 总账与明细分类账平行登记举例 总分类账与明细分类账采用了平行登记，登记的结果是否正确，可通过编制本期发生额及余额表来进行试算。 明细账户 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 正大工厂 4 000 40 000 40 000 4000 北方工厂 6 000 12 000 32 000 26 000 合计 10 000 52 000 72 000 30 000 表8 “应付账款”明细账户本期发生额及余额表 单位： 元 总账与明细分类账平行登记举例 1、企业收到国家投入的货币资金100 000元，存入银行。 2、企业用银行存款购入一台复印机，价值13 000元。 3、用银行存款归还前欠A单位货款36 000元。 4、企业购入原材料一批，买价30 000元。上述款项用银行存款支付，料已入库。 5、开出现金支票到银行提取现金2 000元备用。 6、用银行存款归还短期借款35 000元。 7、收到乙单位交来的商业汇票一张，用来抵付其前欠货款60 000元。 8、王红出差归来，报销差旅费630元，用现金支付。 9、企业购买一项非专利技术，用银行存款支付的买价及相关费用50 000元。 10、企业收回某单位前欠货款76 000元存入银行。 11、企业与C单位签订供货合同，预收货款20 000元存入银行，下月交货。 12、企业本月用银行存款交纳增值税款5 600元。 13、企业向外单位出租包装物，收到押金5 400元存入银行。 14、经批准，企业将资本公积金20 000元转增资本金。 15、企业向银行借入期限为2年借款70 000元，存入银行。 16、用库存现金发放本月职工工资9 000元。 17、本月生产的产品完工65 000元，验收入库。 18、用库存现金230元购买办公用品。 借贷记账法应用举例 借就是增加，贷就是减少，这种说法正确吗？请说明理由。 如果试算平衡表两方合计数相等，就说明会计记录没有错误，这种说法对吗？请举例说明理由。 会计人员编制试算平衡表的目的是什么? 某企业会计人员在对一笔购进材料业务交易进行分析后作会计分录时将600元误记为6000元，该项错误是否会导致试算平衡表不平? 什么是会计分录和账户对应关系？ 第二章 复习思考题 本章 结束 第四节 复式记账 3、复式记账法的种类 复式记账法按照采用的记账符号和记账规则的不同，可以分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。 在这些复式记账方法中，借贷记账法是最科学、最完善的一种记账方法，也是在会计实务中应用最为广泛的记账方法。我国自1993年7月1日起，规定企业会计核算一律采用借贷记账法。 第 第四节 复式记账节 会计要素 二、借贷记账法 第 第四节 复式记账节 以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式 4、试算平衡 二、借贷记账法 第 第四节 复式记账节 第 第 四节 复式记账节