试论内部控制体系基础―控制环境.docVIP

试论内部控制体系基础―控制环境 　　【摘要】文章从控制环境的含义引出控制环境是由组织和人两大因素相互作用，相互影响，动态结合而成的统一体这一观点。通过对实践中较普遍的几种认识误区的阐述，从组织和人两大因素阐述控制环境对企业内部控制体系的影响，提出优化控制环境应从组织和人两大因素入手，并通过实例加以说明。 【关键词】控制环境 影响 优化 在经过了包括世通和安然的巨型舞弊案以及《萨班斯―奥克斯利法案》的出台等几个历史阶段性事件，发展演化至今，如今的内部控制概念的基础目标包括对企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整提供合理保证，并在此基础上提高企业的经营效率和效果，从而实现其终极目标――促进企业实现发展战略（潘书军，2009）。 一、关于内部控制环境 内部控制的五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控，其中控制环境是内部控制体系的核心和基础。内部控制环境决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。内部控制环境反映了董事会、管理层、股东和其他人员对内部控制的态度、认识和行动，它是企业组织的基调，主导和左右着组织内成员的控制理念，决定着内控的结果和成效。企业内部控制环境因素主要包括：公司治理结构、管理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统（夏晨曦，2008） 。