会计报表的意义与作用.ppt

会计报表的意义和作用 资产负债表 现金流量表 利润表 所有者权益变动表 一、会计报表的意义 会计报表是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括地反映会计个体在一定时期内财务状况、经营成果、现金流量和理财过程的报告文件。 会计报表是会计核算的最终成果 企业在日常的会计核算中，对其经营过程中所发生的各项经济业务，分别通过设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查等会计核算方法，反映在各种会计账簿中。会计账簿资料是根据会计凭证分类汇总登记的，虽然比会计凭证反映的信息更条理化、系统化，但就其某一会计期间的经营过程整体而言，它所提供的会计信息仍然是不完整和相对分散的，不能集中地、简明扼要地反映公司经营过程的全貌。 ??? 二、会计报表的作用 1、会计报表所反映的信息，是企业经营者了解经营情况、实施经营管理和进行经营决策必不可少的经济信息之一。 三、主要会计报表 资产负债表 现金流量表 利润表 所有者权益变动表 1、资产负债表 (1)什么是资产负债表 ? 资产负债表又叫财务状况表，是体现企业在特定时点财务状况的报表。以资产负债表的形式可以向报表使用者反映企业资产、负债和所有者权益项目在特定日期的情况。 ??? 资产负债表是企业对外提供的一份基本报表，是报表使用者借以了解企业情况、作出相应决策的工具。它可使使用者了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，分析企业生产经营能力的重要途径；可以了解企业未来需要多少资产或劳务清偿债务；可以了解投资者在企业总资产中所占的份额。 (2) 资产负债表的主要项目和内容 　　a.资产。是指由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 　　资产具有以下特征：第一，资产能够直接或间接地给企业带来经济利益；第二，资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的；第三，资产是由过去的交易或事项形成的。 　　资产按其流动性不同，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。 　　b.负债。是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 　　负债具有以下特征：第一，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；第二，负债由过去的交易或事项形成。 负债按其流动性的不同，分为流动负债和长期负债。 　　c.所有者权益。是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 　　所有者权益具有以下特征：第一，除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；第二，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；第三，所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。 　　所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 (３)资产负债表所反映的信息 通过对资产负债表表格各要素项目及相应的报表附注进行分析和对比，信息使用者可以得到以下三类信息： a. 企业的短期偿债能力。主要指标有： 速动比率：即企业速动资产与流动负债的比率。速动资产是指流动资产扣除存货、待摊费用、1年内到期的非流动资产和其他流动资产等后的差额，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收、预付款项等。用速动比例衡量企业的短期偿债能力更加准确。普遍认为，速动比率控制在1：1会比较合适，它表明企业每一元的负债都有一元能够迅速变现的资产与之相对应，偿还能力较好，又不会过多地占用资金。 　　现金比率：即企业现金类资产与流动负债的比率。其中，现金类资产是指速动资产中，流动性最强、可直接用于偿债的资产。包括企业所有的货币资金和现金等价物，比如易于变现的有价证券。这个指标最能够反映企业的对流动负债的偿还能力。 　　但是要注意的是现金比率越高，虽然能够提高债务的支付能力，但却使资金闲置，违背了负债的初衷，并增加了企业的利息成本，降低了企业的获利能力，因此现金比率不是越高越好。 b. 企业的资本结构和长期偿债能力。 资本结构比率是指债务、所有者权益和资产的相互关系。反映企业的财务风险和长期偿债能力。其指标主要有资产负债率、产权比率等。 资产负债率。它是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。它反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。负债的比例越低，表明企业的偿债能力越强，债权人得到保障的程度越高。 产权比率(又叫债务股权比)。是负债总额与股东权益总额的比率。该指标反映由债权人提供的资本与