行业会计比较 第九章 成本费用管理体系比较(下).pptVIP

9.3.3 旅游业营业成本的核算 ②报销时，应做会计分录如下： 借：主营业务成本——综合服务成本 186 000 库存现金 14 000 贷：应付账款 200 000 9.3.4 饮食业营业成本的核算 1)饮食营业成本的内容 (1)酒楼、餐馆等饮食业在经营过程中的原材料耗费。 (2)饮食业经营过程中的燃料耗费。 (3)饮食业附设商品部外购商品的进价成本。 9.3.4 饮食业营业成本的核算 2)饮食制品成本的账务处理 (1)永续盘存制下确定饮食制品原材料成本。 (2)实地盘存制下确定饮食制品的原材料成本。 (3)半成品的成本计算。 (4)饮食制品成本计算。 9.3.4 饮食业营业成本的核算 3)饮食业商品销售成本的账务处理 会计分录如下： 借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000 4)燃料成本的账务处理 9.3.5 服务业营业成本的核算 1)宾馆(饭店、旅店)营业成本的核算 (1)宾馆营业成本的内容。 (2)餐饮原材料成本的账务处理。 (3)商品进价成本的账务处理。 (4)车队营业成本的账务处理。 9.3.5 服务业营业成本的核算 2)其他服务业营业成本的核算 (1)照相业营业成本的账务处理。 (2)洗染业营业成本的账务处理。 (3)修理业营业成本的账务处理。 (4)浴池业营业成本的账务处理。 (5)娱乐业营业成本的账务处理。 (6)打字复印业营业成本的账务处理。 9.3.5 服务业营业成本的核算 【小思考9—3】 下列哪些支出不计入旅游、饮食服务企业的营业成本？ （1）餐饮原材料成本 （2）旅行社代收代付费用 （3）饭店、酒店的客房费用 （4）饭店、酒店的车队费用 （5）修理业的营业人员工资 【答案】（3）（5） 9.4 金融业的成本核算 9.4.1金融企业成本核算的特点 1)成本核算难以“物化” 2)成本核算难以“业务化” 3)成本与费用的界限难以划分 4)成本费用管理的重点不同 9.4.2 金融企业成本费用的核算 1)账户设置 2)账务处理 (1)利息支出的核算。 借：利息支出——活期存款利息 ——定期存款利息 ——储蓄存款利息 贷：应付利息 9.4.2 金融企业成本费用的核算 借：利息支出——活期存款利息 贷：库存现金 借：应付利息 贷：利息支出——定期存款利息 9.4.2 金融企业成本费用的核算 (2)金融企业往来支出的核算。 借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项（或存放同业款项、存放联行款项等账户） 9.4.2 金融企业成本费用的核算 (3)手续费及佣金支出的核算。 借：手续费及佣金支出 贷：库存现金等账户 9.4.2 金融企业成本费用的核算 (4)业务及管理费的核算。 有关费用发生时，做会计分录： 借：业务及管理费 贷：银行存款（或应付职工薪酬、累计折旧等账户） 9.4.2 金融企业成本费用的核算 计提呆账准备金、坏账准备金、投资风险准备金时，做会计分录： 借：业务及管理费 贷：呆账准备金（或坏账准备金、投资风险准备金等账户） 发生损失时，做会计分录： 借：呆账准备金（或坏账准备金、投资风险准备金等账户） 贷：短期贷款（或应收利息等账户） 9.4.2 金融企业成本费用的核算 (5)汇兑损失的核算。 借：汇兑损失 贷：外汇买卖 9.4.2 金融企业成本费用的核算 (6)证券发行和买卖的核算。 借：银行存款 贷：代理兑付证券 按承购价结转成本时，做会计分录： 借：代理兑付证券 贷：代理买卖证券款 9.4.2 金融企业成本费用的核算 借：清算备付金 贷：证券买卖 结转已售证券成本时，做会计分录： 借：证券买卖 贷：代理买卖证券款 9.4.2