对审计模式与审计质量问题的再思考.pdfVIP

维普资讯 2004年第12期 当 代 财 经 NO．12，2004 总第241期 CON．IMP0RARY FINANCE ECONOMICS SerialNO．241 对审计模式与审计质量问题的再思考 吴玉心，胡玉明 (暨南大学 管理学院，广东 广州 510632) 摘 要：本文通过对现有审计模式的变迁进行分析，基于系统论和现代管理科学的发展重新审视审计质量 问题。提出明确信息使用者的需求是提高审计质量的前提，并结合系统论和战略管理理论，提出战略审计是现阶 段改进审计质量，满足信息使用者需求，提高资本市场运作效率的根本途径。 关 键 词：审计模式；审计质量；信息使用者需求；战略审计 中图分类号：F239．0 文献标识码：A 文章编号：1005-0892(2o04)12-J0l14一o4 在发生了一系列会计和公司丑闻后，审计质量问题 即制度基础审计 (System—BasedAudit)。制度基础审计 和对现有审计模式的改进成为学者和职业界关注的焦点。 在提高审计抽样的科学性基础上提高了审计工作的效率， 本文通过对现有审计模式的变迁进行分析，基于系统论 而且通过对企业内部控制制度的了解和分析，可以发现 和现代管理科学的发展重新审视审计质量问题。 企业经营管理上的问题，并提出建设性意见。然而，随 一 、 现行独立审计模式分析 着外部经济环境的变化，企业的不稳定性大大提高，信 息使用者对企业信息的需求增加，而对审计作用的期望 审计模式 (AuditMode)是审计在一定社会环境或 也不断提高，出现了显著的审计期望差距 (Expectation 条件下为履行其职能，实现其 目标而采取的所有程序与 Gap)，并常常使审计人员卷入诉讼纠纷。企业的经营风 方法的总和，它规定了审计应从何处下手、如何着手、 险成为影响审计风险的重要因素，而制度基础审计过于 何时着手等问题 (胡春元，2001)。随着社会经济环境的 关注被审计单位的内部控制制度，相对忽视了引发审计 变化，信息使用者的需求和企业的管理水平随之而变， 风险的其他因素，在新的挑战面前力不从心。 审计模式亦因势而变。 弥合审计期望差距，避免陷入诉讼纠纷的生存意识 (一)独立审计模式的变迁 要求审计师充分把握被审计单位各方面的情况，对付各 账项基础审计 (Transaction—BasedAudit)以审查账 种风险因素，风险基础审计应运而生。风险基础审计 目有无差错、舞弊为 目标，以数据的可信性为着眼点。 (Risk-BasedAudit)立足于对审计风险进行分析和评价， 以凭单核对为重心，对被审计单位的会计凭证、账簿和 在此基础上制定审计计划，确定实质性测试的重点和测 报表进行全面的详细检查，形成了一套比较完整的审计 试水平，以及审计证据的收集方法和范围。风险基础审 模式。在企业规模不大、经济业务比较简单的情况下。 计将审计过程视为不断克服和降低审计风险的过程，通 账项基础审计基