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金 融 论 坛 金融监管中的计算机辅助审计 金子财 杜 胜 武彩霞 内容摘要：金融信息化的不断发展促使金融监管当局采用计算机辅助审计，虽 然计算机辅助审计具有很多优势，但是我国金融监管当局实施计算机辅助审计面临 着监管观念陈旧、机构和人员设置难以到位等诸多挑战，本文针对这些挑战提出了 相应的政策建议。 关键词：计算机辅助审计；金融监管；金融信息化 中图分类号：F830.31文献标识码：B文章编号 ： 金融监管中的计算机辅助审计是指，金融监管当局根据金融 的方法处理所有有关的会计信息,其后果将是不堪设想的。因 机构业务和管理信息系统的数据结构运用审计接口软件、 此,在金融信息化条件下,监管的内容应包括对其计算机系统的 审计抽样软件和数据库技术等对银行的有关业务进行审计。随 处理和控制功能进行审查。 着计算机信息技术在金融领域应用的不断深入（我们把它简称 3、金融信息化使监管技术发生改变。在手工操作 为金融信息化），传统金融监管方式面临前所未有的挑战，为了 条件下,监管人员可根据具体情况对会计资料进行顺查、逆查或 适应金融信息化条件下监管工作的需要，金融监管当局迫切需 抽查,一般采用审阅法、核对法、分析法、比较法、调查法和证 要引进和推广计算机辅助审计。因此，研究金融监管中的计算 实法等,这些工作基本都是由人工进行的。在金融信息化条件 机辅助审计具有很强的现实意义。 下,虽然传统的监管技术方法仍然是有效的、重要的,但由于会 一、金融监管中实施计算机辅助审计的动因 计信息主要存储在磁性介质上,计算机审计已成为必不可少的监 、金融信息化使监管线索发生改变。1 在手工操作 管技术;同时对计算机系统的处理和控制功能进行审查,更是要 条件下,从编制记账凭证、登记会计账簿到编制会计报表,每一 凭借计算机系统进行。 步工作都有文字记录,都有经手人签字,监管线索十分清楚。在 为适应金融信息化条件下监管工作的需要,确保金融监管 金融信息化条件下,从数据输入到会计报表输出,这中间的全部 的有效性，金融监管机构必须大力引进和推广计算机辅助审计。 处理都集中由计算机按程序自动完成,各项处理再没有直接的责 二、金融监管中实施计算机辅助审计的优势 、提高了监管工作效率，1 降低了监管风险。 任人,会计信息主要存储在磁性介质上,只留下磁性的监管线索。 传统 2、金融信息化使监管内容发生改变。在金融信息 监管方法中大量监管工作主要靠手工完成，工作量大且易出错， 化条件下,由于会计信息由计算机按程序自动进行处理,那些在 稍有疏忽，就会顾此失彼，出现数据不衔接等情况，大量的重 手工操作中常会发生的记账、算账差错几乎不会发生,但系统的 复劳动浪费人力物力。而在金融监管中运用计算机辅助审计，由 应用程序若有错误或被人非法修改,则计算机只会按程序以错误 于计算机辅助审计具有数据处理方面的优势，使得审计范围扩 《新金融》/2005年/第4期 18 金 融 论 坛 大，既能够提高监管工作效率，也可以降低监管风险。例如，监 2、监管人员综合素质不高。随着金融信息化的不断 管人员采用核对法对金融机构进行审计时，由于银行科目众多， 深入，与传统业务操作相比，当代金融业的业务操作发生了巨 各类账户更是不计其数，核对时往往采用抽样的方法，即只核 大变化，必须采用新的监管方法才能适应这