我国独立审计诚信度下降原因及对策的探讨.pdfVIP

维普资讯 第 26卷 第 4期 石家庄经济学院学报 Vo1．26 No．4 2003年 8月 JournalofShijiazhuangUniversityofEconomics Aug．2003 我国独立审计诚信度下降原因及对策的探讨 杨 昌红 ，张海风 ，付 萌 (石家庄经济学院 会计学院 ，河北 石家庄 050031；河北省地震局 ，河北 石家庄 050021) 摘 要 ：独立审计诚信 的缺失 ，使得注册会计师行业处于相 当大 的压力之下。通过探讨独立审计 诚信缺失 的根源 ，提 出重塑独立 审计诚信形象、提高审计质量 的对策。 关键词 ：诚信 ；制度安排 ；独立 审计 中图分类号 ：F239 文献标识码 ：A 文章编号：1007—6875 (2003)04-0428—03 本市场和投资者所抛弃。因此 ，为达到独立审计的 1 独立审计诚信 的缺 失 可持续发展，首先要探求独立 审计诚信缺失的原 资本市场健康发展离不开审计，而审计发挥作 因、重塑独立审计诚信形象及提高 审计质量 的对 用的基本前提是市场参与者对审计 的信任 。然而， 策。 近期美 国发生的安然 、世界通信公司等一系列会计 2 独立审计诚信缺失的根源 造假事件 ，使安达信身陷绝境 ，并 引发 了对 “五 大”空前的信任危机 。在美 国，CEO本是首席执行 近年来 ，会计师事务所频频卷入上市公司造假 官的简称 ，(英文全称为 ChiefExecutiveOfficer)，但 案，绝非偶然 ，而是有其深层次的原因。 现在 CEO却被戏称为 CorporateEmbezzlementOfficer 首先 ，我 国上市 国企经营者 既是 “委托人”又 (公司贪污官 )。同样地 ，CFO (ChiefFinancialOffi— 是 “审计对象”的双重角色是造成注册会计师参与 cer，首席财务官)被戏称为 ChiefFraudOfficer(首 会计造假的主要原因。按所有权与经营权相分离原 席舞弊官)；CPA (CertifiedPublicAccountnat，注册 则 ，公司法人治理结构的要求应该是全体股东作为 会计师)则被改为 CheatingPublicAccountnat(欺骗 委托人与审计人员站在一起 ，对受审计的企业经营 公众会ii一师)。从这些专有名词 的 “演绎”，足 以显 者进行审计 ，而上市的国企往往是委托人远离企业 示出社会公众对美工商界和会计界存在 的信任危机 或委托人缺位，企业经营者成为实际上操纵企业而 有多么严重 。无独有偶 ，国内的独立 审计在经历 了 形成 “内部人 ”控制 。因而委托人希望得到的只有 “老三案”到 “新三案”，整个注册会计师行业也面 满足其要求的审计报告 ，而不究其报告的真实情 临着信誉危机 。据有关部 门统计 ，仅 2000年上半 况。而对审计机构的选择 、续聘甚至审计费用 (报 年就有 100多家会计师事务所及 400多名注册会计 酬丰厚)的确定等 ，均 由经营者决定 ，这样 ，会计 师因多种失信和造假行为受到处理 ；2001年 12月 师事务所与其 “共谋”搞财务欺诈便在所难免。 25日，国家审计署公布 了对 16家上市公司年度报 其次 ，造假风险成本远低于造假收益 ，是事务 表审计资格的会计事务所 中，竟有 14家会计师事 所置诚信而不顾的重要原因。鉴于当前的现实是 ， 务所出具严重失实的审计报告 ，涉及 41名注册会 造假的会计师事务所和注册会计师几乎均未受到法 计师，造假金额达 71亿元。作为审计服务与 “社