第1讲借贷记帐法.pptVIP

复式记账与借贷记账法（31页） 知识点： 1、复式记账的概念 2、借贷记账法的四个特点，账户结构 3、资产、权益、费用、收入账户的登 记方法 4、简单会计分录、一借多贷和一贷多借 的复合分录的编制方法 一、复式记账原理 从会计发展的历史来看，人类曾使用过两大类记账方法：一是单式记账法，另一是复式记账法。 单式记账法是一种原始的、简单的、不完整的记账方法。其特征是对发生的每一经济业务，都只在一个账户中加以记录。单式记账法是一种理论基础。 复式记账法是相对于单式记账法而言的。它是根据前述会计平衡公式的基本原理，对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账的意义： 复式记账是一种科学的记账方法。它从资金运动的总体出发，全面反映经济业务引起的资金变化。它能反映账户间的对应关系和平衡关系。通过对应关系，可以反映资金的来路、去向；通过平衡关系，可以检查账务处理有无差错。 二、复式记账方法的分类 按照记账符号、记账规则、试算平衡的不同，复式记账法可分为： 借贷记账法 收付记账法 增减记账法 我国企业会计准则明确规定，企业会计核算必须采用借贷记账法。 三、借贷记账法 借贷记账法 是以“借”、“贷”为记账符号，来记录和反映经济业务增减变化及结果的一种复式记账法。借贷记账法的基本内容包括：记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡四项。 （一）借贷记账法的特点 1、以“借”和“贷’作为记账符号 借贷记账法的“借“和“贷”仅仅代表记账符号，而不具有任何内在的含义。“借”和“贷”的具体含义取决于账户所反映的经济内容，一般地，以“借”表示资产和成本、费用的增加，负债、所有者权益和收入、利润的减少；以“贷”表示负债、所有者权益和收入、利润的增加，资产和成本、费用的减少。 2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 对于每项经济业务，都要在记入一个账户借方的同时，记入另一个或几个账户的贷方；或者在记入一个账户贷方的同时，记入另一个或几个账户的借方。 3、对账户不要求固定分类 在借贷记账法下，按资产等于权益的平衡关系，可固定划分为资产类账户和权益类账户，还可以设置既反映资产又反映权益的双重性质的账户。 4、以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式 借贷记账法对每项经济业务都以相等的金额在相互对应账户的借方和贷方进行登记，这就保证了每一项经济业务借、贷双方的平衡。因此，在一个会计期间发生的经济业务全部登记入账后，所有账户的本期借方发生额合计数与所有账户的本期贷方发生额合计数必然相等，所有账户的借方期末余额合计数与所有账户贷方期末余额合计数也必然相等。 试算平衡用等式表示： 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 全部账户借方期末余额合计＝全部账户贷方期末余额合计 （二）借贷记账法的账户结构 账户的基本结构分为左、右两方。在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。在账户的基本结构中，登记在借方的数额称为“借方发生额”，登记在贷方的数额称为“贷方发生额”。两方发生额相减后的差额称为“期末余额”。如果借方发生额大于贷方发生额，其余额称为借方期末余额；如果贷方发生额大于借方发生额，其余额称为贷方期末余额。 依据会计等式原理： 资金的静止状态有资产和权益两个对立统一方面； 资金的运动状态有收入和费用两个对立统一方面。 1、资产和权益账户的结构和格式 （1）资产账户以借方登记资产的增加，贷方登记资产的减少，余额一般在借方，表示资产的结存额。 小知识： 资产账户的期末借方余额与本期发生额之间的关系，可用下列公式表示： （2）权益账户以贷方登记权益的增加，借方登记权益的减少，余额一般在贷方，表示权益的实际数额。 小知识： 权益账户的期末贷方余额与本期发生额之间的关系，可用下列公式表示： 2、收入和费用账户的结构和格式 （1）收入账户的结构与权益账户基本相同，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额和结转额，期末一般没有余额。 （2）费用账户的结构与资产账户基本相同，借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额和结转额，期末一般没有余额。 ★ （三）借贷记账法的运用 1、确定会计分录