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第9章++金融资产.pptx
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借：交易性金融资产——成本 2 550 应收利息 50 投资收益 30 贷：其他货币资金——存出投资款 2 630;【例】2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息50万元时：
借：银行存款 50 贷：应收利息 50;【例】2012年12月31日，确认乙公司的公司债券利息收入100万元。
借：应收利息 100 贷：投资收益 100
【例】2013年初，收到持有乙公司的公司债券利息100万元。
借：其他货币资金——存出投资款 100 贷：应收利息 100
确认投资收益的时间：
股利：宣告 利息：资产负债表日计息
收到钱时，不确认收益。;【例】假定2012年6月30日，甲公司购买的某笔债券的市价为2780万元（交易性金融资产账面余额2 550万元），2012年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。
1. 2012年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借:交易性金融资产-公允价值变动 230 贷:公允价值变动损益 230 2、2012年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益 220 贷：交易性金??资产——公允价值变动 220 ;【例】假定2013年1月15日，甲公司出售了所持有的乙公司债券，售价为2 565万元。（交易性金融资产成本明细2 550万元，公允价值变动明细借方余额为10万元）
借：其他货币资金－－存出投资款 2 565 贷：交易性金融资产——成本 2 550 ——公允价值变动 10 投资收益 5
同时：
借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10;注意:;66 / 135;67 / 135;68 / 135;69 / 135;70 / 135;71 / 135;72 / 135;73 / 135;74 / 135;75 / 135;76 / 135;77 / 135;78 / 135;79 / 135;80 / 135;81 / 135;82 / 135;83 / 135;84 / 135;85 / 135;86 / 135;87 / 135;88 / 135;89 / 135;90 / 135;91 / 135;92 / 135;93 / 135;94 / 135;95 / 135;96 / 135;97 / 135;98 / 135;
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