商业超市核算课件.ppt

超市会计的核算方法 当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。 例：某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元；则某超市的帐务处理如下： 应冲减增值税进项税金=50000/（1+17%）×17%=7264.96元 借：银行存款 50000贷：其他业务收入 42735.04 应交增值税——进项税金 7264.96 超市会计的核算方法 2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。 超市会计的核算方法 例：某超市收到供货B企业广告费3000元，帐务处理为：借：银行存款 3000 贷：其他业务收入 3000借：其他业务支出——税金及附加 165 贷：应交税费——营业税 150 ——城市维护建设税（市区） 10.50 ——教育费附加 4.50 ——地方教育费附加 1.50 超市会计的核算方法 二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理： 1、对支付与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。 超市会计的核算方法 分二种情况： 一是在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入帐； 二是在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销货方开具红字增值税专用发票。销货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按红字发票上注明的数额冲销主营业务收入、应交税费——应交增值税——销项税金科目。 超市会计的核算方法 在做超市的会计账务处理时，还需要特别注意一点：超市报损单的账务处理： 平时发生时： 借：待处理财产损益 贷：库存商品或其它科目 超市会计的核算方法 解决时： 借：管理费用 （合理损耗） 借：营业外支出 （非正常损失，金额较大，需要报税务批准） 借：其它应收款（需要扣减个人或单位） 贷：待处理财产损益 谢谢大家！ 商业-超市的核算 ◆新会计准则下，常用会计科目变化 ◆商品流通企业建账中应特别考虑的问题 ◆超市做账流程 ◆超市所涉及的税费 ◆超市会计的核算方法 ◆盘点清查管理制度 新会计准则下，常用会计科目变化 1、“现金”科目变为“库存现金”科目。 2、新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。　　 3、新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。 4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。　　 5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。　　 6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。　　 7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 新会计准则下，常用会计科目变化 8、新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。9、新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。 10、新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。11、新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。 新会计准则下，常用会计科目变化 12、原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率 13、新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变