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建筑装饰装修公司的会计核算问题 建筑装饰装修公司的会计核算问题 会计知识2008-11-13 09：56阅读 字号：大大中中小小 《施工企业会计核算办法》 国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 为了规范施工企业的会计核算，提高施工企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合施工企业的实际情况，我部制定了《施工企业会计核算办法》，现予印发，于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的施工企业执行。施工企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行1992年印发的《施工企业会计制度》。执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：施工企业会计核算办法 2003年9月25日 附件：施工企业会计核算办法 总说明 (一)为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》(以下简称办法)。 (二)中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 补充会计科目使用说明 (一)会计科目的设置 1、本办法在《企业会计制度》的基础上增设了周转材料、临时设施、临时设施推销、临时设施清理、工程结算、工程施工和机械作业科目。 2、根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过主营业务收入和主营业务成本科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工种施工合同预计损失准备通过在存货跌价准备科目下增设合同预计损失准备明细科目核算。 3、施工企业可以根据需要自行设置拨付所属资金、上级拨入资金和内部往来等科目。 (二)补充会计科目的使用说明 1233周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置在库周转材料、在用周转材料和周转材料推销三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。 采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照原材料科目的相关规定进行账务处理。 四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 (一)一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 (二)分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 (三)分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 (四)定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： (一)采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记工程施工等科目，贷记本科目。 (二)采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目(在用周转材料)，贷记本科目(在库周转材料)；退库时，按其全部价值，借记本科目(在库周转材料)，贷记本科目(在用周转材料)。 六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： (一)采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记原材料等科目，贷记工程施工等科目。 (二)采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记工程施工等科目，贷记本科目(周转材料摊销)；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借记原材料等科目，贷记工程施工等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目(周转材料摊销)，贷记本科目(在用周转材料)。 七、采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过材料成本差异科目，记入有关成本、费用科目。 八、在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查薄上进行登记。 九、本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，以及在用周转材料的摊余价值。 1281存货跌价准备 一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。 二、在本科目下设置合同预计损失准备明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。 三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记管理费用科目，贷记存货跌价准备-合同预计损失准备科目。 合同完工确认工程合同收入