平行账的实现.docx

平行账的实现平行账功能的需求起源随着越来越多的外国企业前往中国拓展业务，从最早设立的蛇口工业区到现在遍布全国各地，在我国外商投资企业数量据2007年统计已超过50万家。另一方面，中国企业纷纷走出国门，投资世界各地，据商务部统计，截至2011年底，我国境内投资者共在全球178个国家（地区）设立对外直接投资企业1.8万家。这些企业当中，尤其是众多的中国外商投资企业，除了提供中国会计报告外，还得向自己的母公司或上市交易所提供会计报告。合资企业编制多个会计准则的会计报告的缘由尽管中外会计报告的准则趋同性越来越强，会计报告的格式和数据越来越接近，中外报告之间还是经常存在差异。其中一个重要原因是中外报告遵循的会计准则的侧重点不同，我国企业会计准则的重点在于利润表，以收入、利润的恰当合理的配比为先，强调利润准确性，而国际会计准则规范的重点则在于资产负债表，以资产、负债的准确计量为先，属于强调资产负债安全性。以开办费为例，我国会计准则规定开办费应递延至企业开始经营之时计入费用，发生时先计入待摊费用或长期待摊费用。因为关注利润表，就会把根据配比原则将与未来期间收入相联系的费用先作为资产类反映在资产负债表中；但国际会计准则规定，开办费发生时直接计入费用，因为它不能为企业带来未来经济利益，不符合资产的定义。另外，我国会计准则规定存货固定资产投资等资产可以计提减值准备，但强调要有可靠的评估手段或数据来源，会计实务中很难操作，导致许多公司的会计报告中资产减值准备几乎没有，而国际上财务报告常常会基于风险评估，财务自主决定减值准备的金额。通常编制多会计准则会计报告方法的弊端为了编制编制满足不同会计准则要求的不同会计报告，会计部门的通常做法是先完成一个会计准则下的账簿业务，编制出报。再以此为蓝本，定期按照另一种会计准则的要求进行额外的调整，形成另一套会计报告，这种解决方法可称为“调表不调账”，即先按照“属地原则”执行企业所在地的会计准则进行日常会计核算和编制报告，再定期按照境外会计准则对财务报告进行调整，提供母公司进行管理分析，也作为母公司合并报告的数据来源。调表不调账的做法，即以一个会计准则下的会计报告为蓝本形成另一个会计准则下的会计报告，通常只有工作底稿，没有会计凭证，科目明细账，科目余额等详细会计信息，缺凡可追溯性。常常为解答母公司对提供的会计报告疑问，会计人员经常在两套数据间查来查去，追根溯源，非常不方便；而且主要依靠手工方式调整，工作量大；数据准确型依赖前套账簿数据是否正确，如前套账数据有错误，另一套会计报告必须得跟着调整。公司多会计准则下的会计报告需求，使得众多外资公司希望借助ERP信息系统能够实现多会计准则下的账套需求，格外关注所选择的ERP产品的财务模块能够多大程度上能满足多会计准则的要求，能否实现多套账的功能。应对多会计准则下的多套账需求，SAP平行账功能应运而生（图1：SAP新总账功能示意图）SAP平行分类账（简称平行账）功能是在新总账的基础上实现多会计准则下的账务处理需求。在SAP ERP2004(ECC5.0)版本之后，财务系统重新构建了汇总表结构FAGLFLEXT以替代原来的旧总账结构如GLTO,GLPCT等，在此结构中可以直接大多数主要业务单元（如业务范围，利润中心，成本中心，功能范围等）以及客户自定义的业务单元如段的的会计业务数据，并且拓展了许多重要的新功能，如在线实时凭证分割，平行分类账功能等。平行分类账可以理解为主账数据（也称主分类账）的一个副本，但有所不同。首先财务模块之外的外围模块（主要是MM/SD/PP/HR等模块）集成产生的财务数据只能实时地完全一致地传输到主分类账和平行分类账，在财务模块范围内处理的数据，平行分类账和主导分类账在以下方面可以遵循不同的会计原则，保持各自的会计数据又有所不同，货币计量，会计期间，债权债务的减值等价值调整，外币资产及负债的外币损益评估，资产按照不同不同会计准则进行折旧计算与减值计提，产品的在制品计算，存货的资产负债表价值调整，物料账，PS的结果分析等方面。平行账功能在A公司SAP项目的具体实现A公司是在中国开展房地产业务的新加坡企业，平时会计业务在中国会计准则下的中国账上进行反映，每月需要向税务工商银行及股东提供中国会计报告，月底在中国账的基础之上按新加坡会计准则及母公司管理要求进行额外的会计调整，编制形成新加坡的会计报告。手工在EXCEL中进行，调整工作量大，业务全部集中在月底月初进行，时间非常紧迫，而且对最终报告的数据进行逻辑追溯随着时间推移比较困难。借助SAP项目的实施，公司迫切希望SAP系统能够提供分别符合中新会计准则的完整的会计账务信息。为了能够实现中国新加坡会计准则的多套账处理需求，首先比较分析A公司会计实务在中新会计准则下有哪些业务会计处理有所不同，进行业务梳理，转变客户观