第26次课 对账和结账(会计基础与实务)(14年下).ppt.ppt

（第26次课P75-79 ） 主讲人 朱赤芳 副教授 引入新课 我们前面已经学过了账簿的设置和登记，那么账记的对不对呢？这就需要用到我们接下来要学的…… 对账 对完账以后，保证完全正确后，接下来就该…… 结账 一、对账（账簿记录的核对） （一）对账的意义 对账 按照一定的方法和手续对各种账簿记录进行核对。 （二）对账的内容与方法 1.账证核对 是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 讲授新课 总 账 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证 及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关 的收款凭证、付款凭证相互核对 2.账账核对 是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 总 账 总账有关账的余额核对 总 账 总账与所属明细账核对 总账与（现金、银行 存款）日记账的核对 明细账簿之间的 核对 2.账账核对 试算平衡表2012年5 月8日 项目 总账 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1200 300000 299000 2200 ．．． 短期借款 10000 60000 100000 50000 ．．． 实收资本 500000 0 0 500000 ．．． 主营业务收入 600000 600000 管理费用 45000 45000 ．．． 合 计 880000 880000 2347900 2347900 990000 990000 总账与有关账户的余额核对 核对 核对 核对 2.账账核对 总账与所属明细账核对 2.账账核对 总账与（现金、银行 存款）日记账的核对 3.账实核对 是指对各项财产物资、债权、债务等账面余额与实有数额之间的核对。 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 对账单 各项财产物资明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 随堂演练： 1．下列对账工作中，在平时编制会计凭证和记账工作中进行的是（ ）。 A．账证核对 B．账账核对 C．账实核对 D．账表核对 正确答案 A 2．对账工作主要内容包括（ ）。 A．账证核对 B．账实核对 C．账账核对 D．账表核对 正确答案 A ABC ABC ３.下列对账工作中属于账实核对的是： （ ） A、企业银行存款日记账与银行对账单核对 B、总分类账与所属明细分类账核对 C、会计部门的财产物资明细账与 财产物资保管部门的有关明细账核对 D、总分类账与日记账核对 正确答案 A ４.下列对账工作中属于账账核对的是： （ ） A、总分类账簿中各账户核对 B、总分类账与所属明细分类账簿核对 C、总分类账簿与特种日记账核对 D、明细分类账簿之间的核对 正确答案 A ABCD ABCD 5.账账核对就是指企业银行存款日记账与银行对账单的核对 。 错误 二、结账 （一）.结账的含义 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作，就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 结账前的准备 （二）结账的方法★★★ 1、不需要按月结计本期发生额的账户（如债权、债务、除损益类总账的其他总账等）记账后随时结出余额。 2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的成本、收入、费用类明细账要结出本月发生额和余额。 3、需要结计本年累计发生额的账户，应在“本月合计”下结出自年初起至本月止的累计发生额，注明“本年累计”。 4、总账账户平时只需结出月末余额。 5、年度终了结账——“结转下年” 新会计年度时——“上年结转” 月结 月结：月末时进行的结账 银行存款日记账 2012年 凭证号数 摘要 结算凭证 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 10 1 上年结转 55800 5 3 提现 现金 1000 54800 13 4 收到货款 应收账款 60000 114800 14 10 支付运费 营业费用 750 114050 20 11 交纳税金 应交税金 2000 112050 23 12 收到国家投资 实收资本 500000 612050 31 本月合计 560000 3750 612050 季结 季结：季末时进行的结账 银行存款日记账 2012年 凭证号数 摘要 结算凭证 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 9 1 上年结转 55800 5 3 提现 库存现金 1000 54800 13 4 收到货款 应收账款 6