《审计学》课件：第十章 审计方法.ppt

本章学习内容 了解审计方法的种类划分 了解每一类审计方法的具体内容和运用 了解统计抽样和非统计抽样的区别 了解抽样风险等审计抽样的基本概念 运用属性抽样进行控制测试 运用变量抽样进行实质性测试 第一节　审计方法的概念 一、审计方法的含义 　　审计方法是为取得证明被审计行为各种证据资料所运用的手段。 二、审计方法的特点 　　（一）审计方法形成的广泛性 　　（二）审计方法运用的灵活性 三、审计方法的种类 　　（一）审计查账方法　 　　（二）审计取证方法 第二节　审计查账方法 　　　审计查账方法是指把审计取证的技术方法和被审查的会计资料联系起来的特定形式。主要方法包括： 　顺查和逆查 　详查和抽查 一、顺查与逆查 （一）顺查 　　　即审计查账顺序与会计资料形成顺序一致：会计凭证→账簿→会计报表。 　　　特点： 　１.审查内容全面、细致，审计效果好；　 　２.按照会计凭证、账簿、报表的顺序机械核对，易于掌握； 　３.没有重点与非重点之分，工作量大，费时费力，审计成本高。 ４.适用范围：怀疑客户有重大错弊时。 （二）逆查 　　即审计查账顺序与会计资料形成顺序相反：会计报表→账簿→会计凭证。 　　　特点： 　１.重点明确、针对性强，省时省力，审计成本低； 　２.只针对有疑问的资料和线索展开审计，而且疑问一旦被证实，审计取证过程随即结束； 　３.要求审计人员具备较高的职业判断能力； 　４.容易遗漏问题。 　５.适用范围：业务经营规模大、管理水平高、内部控制健全完善且执行较好的客户。 　　 二、详查与抽查 （一）详查 　　即对记录被审计事项的全部会计资料及有关经济资料进行全面审查的方式。 　　它往往与顺查法结合运用。 　　特点： １.审查全面仔细，无遗漏，审计质量高； ２.费时费力，审计成本高； ３.使用范围：经营规模小或被怀疑有重大错弊的客户。 （二）抽查 　　　即从被审查资料总体中抽取一部分作为样本进行审查的方式。 　　　特点： １.工作量小，可以节省人力、物力，审计成本低； ２.样本的代表性值得怀疑； ３.使用范围：内控健全完善且执行良好、会计核算工作比较正规的客户。 　　　　　 第三节　审计取证方法 一、审查书面资料的方法 （一）审阅法 　１.审阅会计凭证　 　　⑴审阅原始凭证； 　　⑵审阅记账凭证。 　２.审阅账簿 　３.审阅会计报表 　４.审阅其他资料 （二）复算法－－重新验算 （三）核对法 　　　１.证证核对 　　　２.账证核对 　　　３.账账核对 　　　４.账表核对 　　　５.表表核对 　　　６.账实核对 （四）查询法 　　１.面询 　　２.函询 　　　⑴肯定式函证 　　　⑵否定式函证 审查客观事物的方法 一、盘存法 　　１.亲自盘点（直接盘点） 　　２.监督盘点（间接盘点） 二、观察法 三、鉴定法－－技术鉴定 四、调节法 　　期初　　　　　　　　　期末 　　余额　　　　　　　　　余额 　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 　 　　 第四节 审计抽样概述 一、审计抽样与抽样风险 1、审计抽样的含义 审计抽样是指审计人员在审计过程中，从审计对象总体中选取一定数量的项目（即样本）进行审查，并根据本项目的审计结果来推断出总体特征的方法。 2、总体和样本 （1）总体。 总体是指审计人员为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。 总体的范围应视审计目的而定。比如，审计目的是应 收账款的存在性，其总体就应是应收账款明细账。 （2）样本。 样本是指构成总体的个别项目。 3、 抽样风险与非抽样风险 （1）抽样风险。 抽样审计的审计结论是建立在对样本测试基础上的，有可能与对总体所有样本都进行测试所得出的结论不一样，这就是抽样风险。 增加样本规模可以降低抽样风险，但样本规模过大会增加审计成本。如果对所有的项目都进行测试（即详细审计），就不会有抽样风险。但可能存在非抽样风险。 抽样风险可分为控制测试中抽样风险和实质性测试中的抽样风险两种。 控制测试中可能产生两种风险，即： ①信赖不足险，是指由抽样结果导致的，对本来可信赖程度较高的内部控制，给予了较低信赖的可能性（即低于其实际可信赖程度）——即CPA没有充分信赖本应值得信赖的内部控制。 ② 信赖过度险，是指由抽样结果导致的，对本来可信赖程度较低的内部控制给予较高信赖的风险（即超过了其实际可信赖程度）——即CPA信赖了本不值得信赖的内部控制。