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浅析企业采购的内部控制问题 　　摘要：企业的采购环节对于企业生产经营的意义不亚于企业销售产品，不可否认，企业采购在企业的整个经营环节中扮演着非常重要的角色。现在大多数企业对于采购环节都开展了内部控制，这不仅是对采购流程的规范，也是防止腐败滋生的方法。基于当前企?I采购内部控制的实际情况，进一步探索改善采购内部控制问题的办法是十分必要的。 　　关键词：企业 采购 内部控制 　　中图分类号： F253.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-01 　　一、引言 　　根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现在已经成为企业开展内部控制的重要指引。这是国家层面对企业如何进行内部控制所提出的要求。其中，对于企业采购的内部控制问题，我们可以从中找到多处借鉴之处，企业应在充分结合实际的基础上开展采购的内部控制。 　　二、目前，企业采购的内部控制存在的瑕疵 　　（一）未能打破内部环境的制约性，采购部门对内部控制的认识不足且设置不合理 　　长期以来，我国企业在计划经济下较缺乏内部控制的意识，相对来说，所营造的为内部控制服务的控制环境土壤还较为贫瘠。采购部门对于内部控制的认识不足也是客观存在的一个问题。一方面，采购部门所接受的培训主要是关于商务谈判与如何完成采购事项方面，落脚点在如何降低采购成本，熟悉采购流程。相当一部分采购部门的人员，对于内部控制的知识十分缺乏。而另一方面。企业采购部门设置不合理，企业的采购事项大多是分别由各个部门完成自己部门的采购业务，并非集中在某一部门身上，部门与部门之间的采购信息无法进行传递。 　　（二）采购的流程制度的缺乏和不完善，企业不能很好处理采购执权的关系 　　从根本上来看，企业采购的内部控制问题，相当一部分都集中在采购的流程制度缺乏和不完善上，企业的内部控制制度在采购方面仍是留有空白，存在欠缺。一些企业虽然设置了专门的采购部门，但是他们的采购随意性比较大。从采购产品的选择、付款到最后的审核、验收，都缺乏一定的规范性和科学性。而部分企业也没有处理好部门采购执权的关系。造成一些采购事项的执权混乱，没办法把采购责任落实到某个部门或某个人身上，这就容易导致采购成本无法得到很好的控制，更容易滋生采购方面的腐败。 　　（三）企业内部监督机构未充分展现能力，企业采购在采购绩效考评上漏洞较多 　　只有充分的监督力量，企业采购的内部控制才能越做越好。企业设置内部监督机构的意义也是在于用另一种力量来制约企业内部腐败的发生。对于企业采购来说，仅仅依靠采购内部控制制度上规范上的约束和采购部门的自身约束是不够的，还要借助内部监督机构的监督力量，来完成整个企业采购的内部控制过程。但是从企业的大部分情况来看，普遍来说，内部监督机构都未充分展现其能力，而在与采购相关的采购绩效考评上存在的漏洞比较多，有些企业的采购绩效考评工作，非常的简单，并未将内部控制的指标纳入其中。 　　三、此后，企业采购的内部控制要怎样进一步推进 　　（一）从良好的内部环境入手，改善采购部门对内部控制认识不足现实并合理设置 　　企业要开展任何一项内部控制工作，都需要从建立良好的内部环境入手，对于企业采购的内部控制问题来说也是一样的。企业需要进行很好内部环境的构建，在企业上下推行内部控制的理念，使整个企业拥有开展内部控制的氛围和土壤。特别是采购部门的采购人员，他们需要进一步强化内部控制意识，具体来说，就是通过宣传和培训，使他们掌握内部控制的知识。在改善采购部门对内部控制认识不足的现实之后。企业也应该从，那采购部门的设置方面进行考虑，为了合理进行采购部门的设置。一方面要，进行明确的采购岗位分工，采购的每一个流程都应有专人负责，对于采购的授权和批准方面，需要有固定的责任人来承担相应责任。 　　（二）内部控制制度方面的内容要跟上，理清企业采购整个流程的执权关系 　　无论何时，制度方面的内容都是应该要完善的，只有制度跟上，企业的采购工作才能最大程度的拥有规范的流程，较少地受到各方面因素的影响，也避免了个人意志过多参与到这个工作中。完善制度建设，除了企业依照《企业内部控制基本规范》开展与采购相关的内部控制工作之外，企业更需要的是根据现实的企业情况和采购的现状，进行有针对性的企业采购内部控制制度方面的落实和执行。 　　规章制度对指引和规范采购行为具有重要的影响，与此同时在企业内部采购的过程中科学合理的执权分配能够保证各项采购中各项工作都能够按照执权来开展，保证企业采购的效率，这很明显对企业采购内部控制的规范性具有重要的影响。 理清企业采购整个流程的执权关系，是做好企业采购内部控制非常重要的一个方面。 　　（三）进一步使企业的内部监督力量落实到位，提供合理的采购绩