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现金流预测在医院预算管理中的应用解析 　　摘要：近年来，随着我国医疗市场的不断发展和新医改政策的深入实施，在我国财政体制改革日益深化的大环境下，存在于公立医院中传统的预算管理机制已经无法满足公立医院在新形势中发展的需要。面对日益加剧的市场竞争环境，我国医疗机构不论是在规模上，还是在运营上都发生了很大变化，这就需要公立医院必须在现有的环境中尽快寻求一种比较完善的、健全的全面预算管理机制，在不断提升医院预算管理水平的同时，不断完善医院财务管理体系、加强内部控制、完善成本核算，为促进医院的健康、稳定、可持续发展奠定基础。本文将站在现金流的角度对其在公立医院预算管理中的应用进行剖析，为保证我国医疗卫生体制改革的深入发展提供有价值的参考。 　　关键词：现金流预测；医院预算管理；内容；应用策略 　　在医院财务管理体系中，预算管理是一项极为重要的内容，并在医院的内部控制与管理环节中占据着极其重要的地位。我国颁布的《医院财务制度》、《医院会计制度》中分别对医院的预算管理进行了更加详细地规定，使得预算管理更加规范化、科学化、合理化。另外，在我国新颁布的新医改方案中，对于预算管理也做出了明确规定：核定收支、定向补助、超支不补、结余按规定使用，这是医院预算管理制度中的基本原则。这一基本原则的实施使得医院的预算管理更加趋于规范化发展，对医院成本核算等相关方面的控制与管理更加有效，实现了医院成本降低、效率提升的财务管理目的。改革开放三十多年来促进了我国经济的迅速发展，提升了人民生活水平，人们对医疗卫生服务的要求也越来越高。因此，为了能够尽快适应不断加快的经济发展步伐，为了满足广大人民群众看病就医、医疗保健的需要，加强医院财务管理体制的建设已经迫在眉睫。但是，对于医院而言，由于受各种因素的影响，特别是在计划经济时期遗留下来的较为落后的财务管理模式，造成医院内部预算管理意识差、成本核算问题明显、医院的预算管理执行粗糙、预算目标难以落实到位等问题。因此，本文将站在现金流良性循环的基础上，对医院的现金流收支情况进行预测，并及时调整现金管控中存在的问题，从而实现通过现金流预测在医院预算管理中的有效控制。 　　一、医院现金流预测的主要内容 　　现金是保证医院经营活动正常进行的基础，就如同人体中的血液一样决定着医院经??效益的提升。现金流主要是指在一定的会计期间内医院资金的流入、流出等引发的经济活动，以及现金的流入与流出之间的差量统称。因此，以现金流预测为基础的预算管理主要是指医院根据以前的历史数据和经验，再结合医院未来战略发展目标、医院目前的实际经营状况等，对一定时间内的医院资金流入、流出进行预测，并以此为基础对医院的资金需求进行合理规划、科学安排医院现金的使用、优化并分配医院现金，使其进入到医院的不同经营环节中。现金流预测为基础的预算管理主要是根据医院现金的收支为主线进行全面预算的编制的，医院内部不同的科室、不同的职能部门根据自己的业务特点与发展目标制定出本科室、本部门的收支计划，并对现金的流入、流出、盈余和不足等进行预测，通过逐级上报的方式进行汇总，并将信息传递给医院的预算管理部门。作为医院的预算管理部门，不仅要对资金的流入、流出等做出准确预测，还必须对预测中存在问题的、资金严重不足的科室、部门提前制定出资金筹集方案，而对于资金比较富裕的科室和部门可以提出资金使用的安排规划。目前，我国医院现金流预测的主要内容包括：医院的经营活动现金的预测、医院的投资活动现金的预测、医院的筹资活动的预测三部分内容，本文这主要是站在现金的流入与流出这两个方面分别进行探讨的。 　　（一）医院经营活动现金流预测 　　医院不同于一般的企事业单位，目前各医院的经营活动现金流入主要包括为患者提供的医疗服务收入、医院销售药品获得的收入、医院对外提供劳务获得的收入、以前年度的应收账款收入、预收的患者医疗款收入、其他与医院的经营活动相关的现金收入等。对于医院的经营活动中现金的流出来看主要包括：支付给医院员工的工资、各种税款，医院为了保证其正常的运转购买的卫生材料、药品、各种试剂、支付的劳务费，支付的其他与医院的经营活动相关的现金。 　　（二）医院投资活动现金流动预测 　　医院在其经营运转过程中为了能够获得一定的收益还将进行各种投资活动。医院的投资活动现金的流入主要包括：对外进行长期、短期投资而获得的收入，收回投资收到的现金，处置医院的固定资产、无形资产、长期资产等获得的现金收入，其他医院的投资活动相关的现金收入等。而医院的投资活动中还将付出一定的支出，也就是投资活动中现金的流出，主要包括：医院为了扩大规模、改善经营环境而购买的固定资产支出、无形资产购买的支出、其他资产购买的支出，对外投资中支付的现金支出，支付的其他与医院的投资活动相关的现金支出等。 　　（三）医院筹资活动现金