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营改增对园林工程企业税负及盈利水平的影响 　　摘要：2016年5月1日“营改增”制度正式全面推向全国，建筑业、生活服务业、金融业等经济领域都划归“营改增”范畴之内，园林工程企业属于建筑业的一种，也在“营改增”范围之内。“营改增”的实施可以对企业产生很大的影响，可以推动进行相应的税收筹划，消除重复征税问题，降低企业的税收负担，但是在实际的实施过程中也会产生一系列不良反应，企业税负不降反增，降低企业的盈利水平。对此园林工程企业必须对“营改增”实施所造成的税负和盈利等方面的影响进行分析，同时提出相应的解决方案，实现企业经济效益的提升。 　　关键词：“营改增” 园林工程企业 税负 盈利水平 影响 　　中图分类号：F812.42；F299.24 文献标识码：A 　　“营改增”是国家为实现企业税收负担降低、税收结构优化而采取一项重要税收改革政策。作为“营改增”实施的一员，园林工程企业面对这一税制改革，必然会发生诸多改变，税收、经济效益等多方面都会受到税制改革的影响。对此园林工程企业必须展开深入的研究，针对“营改增”实施所产生的税负以及盈利方面的影响加以重点分析，寻找各种不良影响因素，同时探讨如何有效应对，继而实现园林工程企业税负的降低，盈利水平的提高。 　　1.园林工程企业“营改增”的主要内容 　　1.1“营改增”相关内容 　　在“营改增”实施之前，税制结构存在一定的问题，首先，同时征收企业的营业税与增值税，就存在一定的重复征税问题，对于税收制度的优化和完善形成了制约。[1]其次，企业同时缴纳两种税金，使得税收征管难度进一步加大，由此可知，“营改增”的实施是时代税制发展需求。税制改革之后，消除了重复纳税的问题，最终降低了企业的税收负担。[2]增值税税基非常广泛，征税具有一定的连续性。“营改增”实施之后，对于服务业的影响是深远且有利的。根据目前“营改增”实行情况分析，税制改革对小型企业影响较大。 　　1.2“营改增”对于园林工程企业的意义 　　国家进行税制改革，积极推行“营改增”，主要是为实现企业税负的降低，推动企业的快速健康发展。“营改增”所产生的意义主要体现在下面?筛龇矫妫菏紫龋?“营改增”的实施可以极大推动园林工程企业产业链结构的优化和调整。在税制改革之前，存在重复征税问题，企业的税收负担过重，严重影响企业的发展。其次，“营改增”实行之后，在国际市场中，国内产品具有更大的竞争优势。税制改革之后，国内税收制度实现了和国际接轨，极大地推动了企业的发展，实现企业更加多元、快速的发展。 　　2.“营改增”对园林工程企业及盈利水平的影响 　　2.1“营改增”对园林工程企业税负的影响 　　“营改增”的实施，园林工程企业增值税为11%，通过一般计税的方式进行增值税的核算。一般纳税人增值税适用税率为3%，税收的具体计算公式如下： 　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 　　基于此，园林工程企业实行“营改增”施工，园林工程企业的税负水平为增值税额/营业额。税收改制之前，园林工程企业所要承担的税负水平是企业营业税率3%。建筑行业中可以抵扣进项税的环节有原材料的采购以及固定资产折旧。假如，根据投入系数60%和毛利润10%进行计算，业务成本中59.76%可以抵扣进项税。而新增加的固定资产占据企业的营业收入1.34%，依照该假设折扣率为15%，在此情况下增值税转嫁给下游各个单位，此时倘若建筑原材料成本比例提高到60%以上，则可以达到小于3%的税负水平。假如无法进行转移的材料成本高达53%，则企业能够达到小于3%的税负水平。但是这些终究是理论性的计算，在实际的运行过程，3%的税负水平基本无法完全达到。园林工程企业税负和其获得增值税发票存在密切的联系，发票同时也关系着进项税的抵扣额度。然而从目前的状况分析，一些园林工程企业所需材料类型众多，来源广泛，大多数的材料无法获取相应的增值税费发票，无法进行进项税抵扣，由此园林工程企业税负水平无法降低。所以园林工程企业必须加强对材料采购的管理，尽可能获取更多的增值税发票，最大限度抵扣进项税额，由此实现园林工程企业税负的降低。 　　2.2“营增改”对园林工程企业盈利水平的影响 　　从理论角度分析，税制改革之后，单位可以进行进项税的抵扣，从而可以促使建筑材料以及固定资产成本的明显下降，在收入固定的前提下，园林工程企业的盈利必然会增加。然而，根据对园林工程企业实际的收支进行分析可知，园林工程企业盈利的提升是需要有一定前提的，必须是园林工程企业具有足够的进项税可以抵扣，同时忽略成本的基础上，营业税额固定的情况下，建筑业毛利润才会上涨。然而，要想这两个条件全部实现是具有一定难度的。很多企业由于管理等方面的问题，进项税的抵扣往往并不充足，导致企业税负加重，由此园林工程企业盈利会出现下降的趋势。 　　3