复旦 财政学 第3篇 税收分析框架.pdfVIP

第六章、税收与收入分配 一、税收归宿 • Benjamin Franklin：世界上只有两件事情是不可避免的：一是死亡，二是税收。 • John Locke：尽管你费尽心机去征想征的税，但商人们最终还是把他们自己承担的税 收转嫁出去。 2013年中央税收收入结构 2013年地方税收收入结构 一、税收归宿 • 对税收负担是否公平的回答取决于税收如何影响收入分配 • 是否比较每人每年向税务机关缴纳多少税即可？ • 税收归宿问题 • 税收的法定归宿 （statutory incidence ）：谁在法律上负责纳税； • 税收的经济归宿 （economic incidence ）：市场决定了税收的经济归宿，它是指税收引 起的私人实际收入分配的变化； • 税收转嫁 （tax shifting ）：法定归宿和经济归宿之间的差异程度。 • 税收负担 • 只有人才能负担税收 • 功能收入分配 （functional distribution of income ）：根据人们在生产过程中提供的生产 要素进行税收归宿划分； • 规模收入分配 （scale distribution of income ）：税收如何影响总收入在人们之间的分配； • 功能分配的变化会转化为规模分配的变化。 一、税收归宿 • 税收负担 • 收入的来源端和支出端应同时考虑 • 例：对葡萄酒征税对支出端和来源端的影响； • 最终税收产生的再分配效应取决于其对来源端和支出端产生什么样的影响。 • 税收归宿取决于价格是如何决定的 • 不同的价格决定模型可能导致不同的税收归宿； • 税收的长期归宿和短期归宿存在差别。 • 税收归宿取决于税收收入的用途 • 需要考虑政府征税和以这些税收筹资的支出的综合效应； • 差别税收归宿 （differential tax incidence ）：保持政府预算不变，以一种税替代另一种 税所导致的税收归宿差别； • 通常以一次总付税 （lump sum tax ）作为比较的基础； • 一次总付税：个人应纳税额不取决于行为的税。 一、税收归宿 • 税收的累进性 （Tax progressiveness） • 比例税 （proportional）：不管收入水平高低，应纳税额和收入的比率为常数； • 累进 （progressive）税制：应纳税额与收入的比率随着收入的增加而上升； • 累退 （regressive）税制：应纳税额与收入的比率随着收入的增加而下降； • 平均税率 （average tax rate）：应纳税额与收入的比率； • 边际税率 （marginal tax rate）：收入变化所导致的应纳税额的变化。 一、税收归宿 • 税收的累进性 （Tax progressiveness） • 对税制累进程度的度量 • 方法一：随着收入的增加，平均税率上升得越多，税制的累进性越强 1 0 − 1 0 = 1 − 1 0 • 方法二：税收的收入弹性越大，税制的累进性越强 ( − ) ( − ) 1 0 1 0