一建 经济 1Z102042所得税费用的确认.docx

1Z102042 所得税费用的确认所得税的概念所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金。所得税的计税基础应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度的亏损。收入总额 销售货物收入货币形式的收入 现金、存款 提供劳务收入 应收账款、应收票据 转让财产收入 准备持有至到期的债券投资 股息、红利等权益性投资收益 债务的豁免 利息收入非货币形式的收入 固定、生物、无形资产 租金收入 股权投资 特许权使用费收入 存货 接受捐赠收入 不准备持有至到期的债券投资 其他收入（债务重组收入补贴收入、汇兑收益等） 劳务、有关权益不征税收入 财政拨款 行政事业性收费 政府性基金 国务院规定的其他不征税收入免税收入 国债利息收入 居民企业之间的股息、红利等投资收益收入 设立机构的非居民企业从居民取得的股息、红利 非营利组织收入各 项扣 除 成本、费用、损失（坏账损失）、税金等 不含所得税、允许抵扣的增值税 公益性捐赠支出：利润总额12%以内部分 不含利润总额12%以外部分、滞纳金、罚款、赞助、给投资者的分红 固定资产折旧 不提折旧：未使用的、经营租入的、融资租出的、提足折旧的、单独入账的土地 无形资产摊销 不得计算摊销：自创商誉 长期待摊费用：固定资产改建支出、大修理支出 存货成本、转让资产净值 开发新技术的研究开发费用 安置残疾人员及其他国家鼓励就业人员不得扣除 投资期间投资资产的成本（待转让或处置时准予扣除） 境外营业机构亏损允许弥补的以前年度的亏损 结转年限最长不得超过5 年各类资产的计税基础：历史成本资产的税务处理：盘盈的固定资产：重置价值；接受捐赠，债务重组方式取得：公允价值+相关税费；改建的固定资产：改建支出当月投入使用：下月提折旧；当月停止使用：下月停止折旧；存货成本计算方法：先进先出、加权平均、个别计价法。所得税费用的确认应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额序号条件税率1居民企业25%2非居民企业20%3小型微利企业20%4高新技术企业15% 税收优惠企业下列所得可以免征、减征企业所得税：农林牧渔业、重点扶持的基础设施、环境保护、节能节水、符合条件的技术转让。【主要考点】所得税的计税基础；不征税收入、免税收入的内容；哪些是计算纳税所得额时可以扣除的、哪些是不可以扣除的；允许弥补以前年度亏损的时间；所得税税率。【真题示例】（可能是真题改）按照《企业会计准则——所得税》原则，当某项资产的账面价值大于其计税基础，或者某项负债的账面价值小于其计税基础，将产生（ ）。A.应纳税暂时性差异 B.可抵扣暂时性差异C.税负不公平 D.应纳税永久性差异【答案】A【解析】本题考核点是所得税费用核算的应纳税暂时性差异产生原因。某项资产的账面价值大于其计税基础，或者某项负债的账面价值小于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。在应纳税暂时性差异产生的当期，符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债。（可能是真题改）可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。下列（ ）事项会导致可抵扣暂时性差异的产生。A. 某项资产的账面价值大于其计税基础B. 某项负债的账面价值小于其计税基础C. 某项资产的账面价值小于其计税基础D. 某项负债的账面价值大于其计税基础E. 某项负债的账面价值等于其计税基础【答案】CD【解析】本题考核点是所得税费用核算的可抵扣暂时性差异产生原因。某项资产的账面价值小于其计税基础，或者某项负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生的当期，符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税资产。（2014年）计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是（acom）。A．销售成本 B．坏账损失C．税收滞纳金 D．存货盘亏损失【答案】C【解析】本题考查的是所得税的计税基础。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）所得滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。（2015年）某施工企业