也谈现金折扣.doc

盐城纺织职业技术学院 经贸管理系 毕业论文 题 目： 也谈现金折扣 姓 名： 学 号： 专业班级： 会计电算化 班 指导教师： 二〇〇 年 月 日 目录 一、现金折扣 1 （一）现金折扣的概念 1 （一）现金折扣的作用 1 二、现金折扣的运用 3 （一）确定现金折扣数额的基本原则 3 （二）现金折扣计算基数的确定 4 （二）现金折扣在我国企业的实际运用 5 三、现金折扣的会计处理 7 参考文献 8 也谈现金折扣 摘要：现金折扣是一种商业信用，反映企业调度资金的能力。在生产经营过程中，许多企业利用了现金折扣这一方法，取得了较好的效果，但也相应地出现了一些问题。本文分析了现金折扣的作用，并探讨了运用现金折扣的原则，以及现金折扣的会计处理方法。本文针对有关现金折扣会计处理中的一些问题作了探讨，并提出了自己的见解。 关键词：现金折扣，会计处理，商业信用，净值法  一、现金折扣 （一）现金折扣的概念 现金折扣是一项调度资金的理财策略。是指企业赊销产品后，为鼓励客户在一定期限内尽早付款而给予客户一定的折扣优惠。采用赊销方式销售产品时，规定一个短于信用期限的折扣期限。在商品交易中运用并正确处理现金折扣，既有利于树立良好的企业形象，加速企业资金周转，又可以保障国家的税收。而作为购货企业采用这种方式采购产品，也能从中得到相当的优惠，因而购货企业也采用现金折扣这种方式购进商品。 目前，随着市场经济的不断完善，企业间的赊购赊销业务日益频繁，由此带来的商业信用不断盛行。随着信用期限的不断延长，给销售企业带来的货款收回的风险也相应增大。为了避免这种风险的发生，销售企业越来越多地采用现金折扣这种方式。 现行财务制度规定，销货企业发生现金折扣时，将其计入“销售折扣与折让”帐户或直接计入“产品销售收入”帐户的借方，作为销售收入的抵减项目，冲减当期销售收入，而购货方若采用净值法核 算可以用应取得的现金折扣冲减存货来购成本。这样处理，不仅难以正确反映销货方当期实现的销售业绩，也不能正确反映购货方的存货成本水平，更重要的是不能核算、反映销货、购货双方企业的理财效能，削弱企业财务调度资金的理财作用。如果能从调度资金、理财的角度来处理现金折扣，必将有利于转变“重经营，轻理财”的传统观念，有利于提高企业对理财工作的重视，有利于提高财务人员的理财水平，适应并推动我国资金市场的逐步形成和发展，适应日趋激烈的市场竞争。 （一）现金折扣的作用 现金折扣是指企业为鼓励客户早日付款，在规定的时间内，按发票金额的一定比例给予客户的回扣。现金折扣在产品销售过程中，尤其是在信用销售（赊销）过程中起着积极作用，主要表现在以下几个方面： 1）给予客户一定比例的现金折扣，可以尽快收回货款，使企业在生产过程中发生的各种耗费及时得到补偿，有利于再生产的顺利进行。 2）给予客户一定比例的现金折扣，可以避免或减少坏帐损失。由于给客户现金折扣，客户往往为了得到现金折扣款而提前支付货款，这样就不会出现或很少出现拖欠货款的现象，因此，就可避免或减少坏帐的发生。 3）给予客户一定比例的现金折扣，可以节约收帐费用。在提供现金折扣的情况下，现金折扣会刺激客户尽早支付货款，就不会产生或很少产生逾期帐款，从而节约收帐费用。 4）给予客户一定比例的现金折扣，能加速企业流动资金的周转，提高流动资金的利用效果，节约企业的资金占用。 二、现金折扣的运用 （一）确定现金折扣数额的基本原则 确定现金拆扣数额的基本原则是：既能对赊销客户具有吸引力，又能使企业从加速收回货款中获益。企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过30天付款，若希望顾客20天、10天付款，能给予多大折扣？或者，给予5%、3%的折扣，能吸引顾客在多少天内付款？不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本即价格折扣损失。当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。 因为现金折扣是与信用期间结合使用的，所以确定折扣程度的方法与程序实际上与前述确定信用期间的方法与程序一致，只不过要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，确定各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终确定最佳方案。现金折扣不仅对销货方案来说是一种调度资金的理财策略，对于购货方来说同样如此。如果销货方没有提供现金折扣信用条件，那么购货方可以在规定的信用期限内无偿占用销货方的资金。.但若销货方在信用条件上给予现金折扣，则购货方多占用若干天的赊购货款，要承担放弃可享受的现金折扣的机会成本，这样就得核算一下是否合算。购货方可以通过比较“放弃可享受的现金折扣机会成本，与可用其他办法获得短期融资的资金