企业内部控制配套指引解析(业务外包评价与审计指引）.ppt

指引解析 2.5整合审计 原文 本指引第五条规定：“注册会计师可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计），也可以单独进行内部控制审计。 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标： （一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见； （二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。” 指引解析 解析 2.5.1 内部控制审计方式 内部控制审计方式 注册会计师也可以单独进行内部控制审计 独立审计 注册会计师可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行，即整合审计 整合审计 解析要点 方 式 指引解析 2.5.2整合审计内容及目标 整合审计内容及目标 获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见 获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果 目 标 应当对内部控制设计的有效性进行测试 应当对内部控制运行的有效性进行测试 内 容 解析要点 项 目 相关链接7：内部控制整合审计教学文档 指引解析 3. 计划审计工作 3.1总体要求 原文 本指引第六条规定：“注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。” 指引解析 助理人员是内部控制审计项目组的必不可少的组成部分，无论从工作效率还是审计成本考虑，审计项目组都是需要的助理人员的。对助理人员进行适当的督导，可以保证内部控制审计的工作质量。 对助理人员进行适当的督导 与一般财务报表审计相比，内部控制审计对注册会计师的要求比较高，除应具备基本的财务审计知识和技能外，更需要具备企业经营管理知识和能力，配备具有专业胜任能力的项目组是高质量完成内部控制审计的基础。 配备具有专业胜任能力的项目组 内部控制审计是注册会计师为完成审计业务，达到预期的审计目的，对内部控制审计工作作出的事先规划，对注册会计师及时、有效地开展内部控制审计工作具有重要作用 应当恰当地计划内部控制审计工作 解析要点 项 目 解析 审计计划工作总体要求 指引解析 3.2影响事项 原文 本指引第七条规定：“在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响： （一）与企业相关的风险； （二）相关法律法规和行业概况； （三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项； （四）企业内部控制最近发生变化的程度； （五）与企业沟通过的内部控制缺陷； （六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素； （七）对内部控制有效性的初步判断； （八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。” 指引解析 解析 审计计划工作时应当评价的有关事项影响 可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围 8 对内部控制有效性的初步判断 7 重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素 6 与企业沟通的内部控制缺陷 5 企业内部控制最近发生变化的程度 4 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项 3 相关法律法规和行业概况 2 与企业相关的风险 1 解析要点 序 号 相关链接8：内部控制审计计划应当评价的事项影响 指引解析 3.3风险评估的作用 原文 本指引第八条规定：“注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需要收集的证据。 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。” 指引解析 解析 风险评估的作用 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就应越多 风险越高关注越多 选择拟测试的控制应当以风险评估为基础 应当确定测试所需要收集的证据 以风险评估为基础 解析要点 项 目 指引解析 3.4 利 用 其 他 相 关 人 员 的 工 作 原 文 本指引第九条规定：“注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。 注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。 与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。 注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。” 指引解析 解析 利用其他相关人员的工作 应当对发表的审计意见独立承担责任 其责任不会因为利用企业内部审计人员、内部控制